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- 법적 프레임워크
- 멕시코 급여명세서에 포함되어야 할 내용
- 헤더 정보
- 수입(Percepciones)
- 공제(Deducciones)
- 요약
- IMSS 기여금 상세
- 기여 개념
- ISR(소득세) 원천징수
- Aguinaldo(연간 크리스마스 보너스)
- PTU(이익 분배)
- CFDI de Nómina 요건
- 단계별: 멕시코 급여명세서 작성
- 1단계: IMSS 및 SAT에 등록
- 2단계: SDI 계산
- 3단계: IMSS 기여금 계산
- 4단계: ISR 계산
- 5단계: 급여 데이터 준비
- 6단계: CFDI 생성 및 스탬프
- 7단계: 직원에게 급여명세서 발행
- CleverSlip으로 멕시코 급여명세서 생성
- 일반적인 멕시코 급여 오류
- 요약
멕시코 급여는 라틴 아메리카에서 가장 구체적인 문서 요건 중 일부를 가지고 있습니다. 모든 고용주는 각 지불에 대해 recibo de nómina(급여 영수증)를 발행해야 하며 — 2014년 이후 그 영수증은 SAT(Servicio de Administración Tributaria, 세무 행정국) 시스템을 통해 발행되는 디지털 스탬프가 찍힌 CFDI(Comprobante Fiscal Digital por Internet, 인터넷 디지털 재정 증명서)여야 합니다.
이 가이드는 멕시코 급여명세서에 포함되어야 할 사항, IMSS 및 ISR 기여금 작동 방식, CFDI 요건, aguinaldo와 같은 특별 의무, 그리고 준수 문서 생성 방법을 다룹니다.
법적 프레임워크
| 법률/규정 | 요건 |
|---|---|
| 연방 노동법(LFT) | 고용주는 각 지불에 대해 서면 임금 영수증을 제공해야 함 |
| 연방 재정 법전 | 모든 급여 지불은 CFDI로 문서화되어야 함 |
| SAT 결의(CFDI 4.0) | CFDI 버전 4.0은 2023년 1월부터 의무화 |
| 사회보험법 | 고용주는 IMSS에 직원을 등록하고 기여금을 내야 함 |
| INFONAVIT 법 | 고용주는 주택 기금에 통합 일급의 5%를 기여해야 함 |
핵심 사항: 멕시코에서 종이 급여명세서만으로는 법적으로 충분하지 않습니다. 공식 급여 문서는 CFDI de Nómina — SAT의 고유 QR 코드 스탬프(sello digital)가 포함된 디지털 서명 XML 파일입니다. 직원이 받는 PDF 급여명세서는 이 XML에서 생성됩니다.
멕시코 급여명세서에 포함되어야 할 내용
헤더 정보
| 필드 | 비고 |
|---|---|
| 고용주 이름(Razón Social) | 등록된 법적 이름 |
| 고용주 RFC | Registro Federal de Contribuyentes — 고용주의 세금 ID |
| 고용주 주소 | 등록 주소 |
| 직원 이름 | 법적 이름 |
| 직원 RFC | 직원의 세금 ID |
| 직원 CURP | Clave Única de Registro de Población — 고유 인구 등록 코드 |
| 사회보장번호(NSS) | IMSS 등록 번호 |
| INFONAVIT 신용 번호 | 해당하는 경우 |
| 직원 유형 | 정규직(indefinido) 또는 임시직 |
| 직원 근속연수 | 입사일 |
| 급여 기간 | 기간 시작 및 종료 날짜 |
| 지불 날짜 | |
| 지불 빈도 | 주간, 격주, 월간 |
수입(Percepciones)
멕시코 급여는 각 구성 요소에 대해 수입을 과세(gravadas)와 비과세(exentas)로 구분합니다:
| 구성 요소 | 과세 | 비과세 | 비고 |
|---|---|---|---|
| 기본급(Sueldo base) | 예 | — | 전액 과세 |
| 초과 근무(Horas extra) | 부분적 | 주 첫 9시간의 50% | 비과세 부분에 한도 있음 |
| 일요일 프리미엄(Prima dominical) | 일급의 75% | 25% | 직원이 일요일 근무 시 필요 |
| 유급 휴가(Vacaciones) | 법정 최솟값 초과분 | 법정 최솟값 | Prima vacacional은 최저 임금 15일까지 비과세 |
| 유급 휴가 프리미엄(Prima vacacional) | 최솟값 초과 25% 프리미엄 | 최저 임금 15일 | 유급 휴가 급여의 최소 25% |
| 연말 보너스(Aguinaldo) | 최저 임금 30일 초과분 | 최저 임금 30일까지 | 연간 지불; 아래 참조 |
| 이익 분배(PTU) | 최저 임금 15일 초과분 | 최저 임금 15일까지 | 매년 5월 31일 마감 |
| 식품 쿠폰(Vales de despensa) | 한도 초과분 | 최저 임금의 40%까지 | 비현금 혜택, 널리 사용됨 |
| 환급 | 아니요 | 예 | 문서화된 경비 |
공제(Deducciones)
| 공제 | 세율 | 비고 |
|---|---|---|
| ISR(소득세) | 누진세, 1.92%–35% | 고용주가 매월 원천징수; LISR 제94조 |
| IMSS 직원 할당 | 통합 급여의 약 1.1%–2.15% | 여러 개념; 아래 참조 |
| INFONAVIT 신용 상환 | 다양 | 직원이 주택 신용이 있는 경우 |
| FONACOT 신용 | 다양 | 직원이 소비자 신용이 있는 경우 |
| 노조 회비 | 단체 협약에 따라 | 해당하는 경우 |
요약
| 필드 | |
|---|---|
| 총 과세 수입(Total Percepciones Gravadas) | 과세 수입 합계 |
| 총 비과세 수입(Total Percepciones Exentas) | 비과세 수입 합계 |
| 총 수입(Total Percepciones) | 총 수입 |
| 총 공제(Total Deducciones) | 총 공제액 |
| 실수령액(Neto a Pagar) | 순 급여 |
IMSS 기여금 상세
IMSS(Instituto Mexicano del Seguro Social, 멕시코 사회보험공단)는 멕시코의 사회보장 제도입니다. 고용주와 직원 모두 기여합니다.
기여 개념
IMSS 기여금은 Salario Diario Integrado(SDI) — 통합 일급 — 에 기반하여 계산됩니다. 이는 기본 급여뿐만 아니라 다음 혜택의 비례 부분(alícuotas)도 포함합니다:
- Prima vacacional(유급 휴가 프리미엄)
- Aguinaldo(연말 보너스)
- 식품 쿠폰(비과세 한도 초과 시)
- 기타 정기적 혜택
직원 기여금(SDI에 대한 근사 세율):
| 개념 | 직원 세율 |
|---|---|
| 질병 및 출산(Enfermedades y maternidad) | 0.40% |
| 장애 및 생명(Invalidez y vida) | 0.625% |
| 퇴직, 실업, 노령(RCVM, AFORE 퇴직) | 1.125% |
| 탁아소 및 IMSS 사회 서비스 | 1.00%(고용주만) |
| 총 직원 할당 | 약 2.15%(근사치) |
고용주 기여금은 훨씬 높습니다 — 사고 위험 범주에 따라 SDI의 일반적으로 25~35% — 하지만 직원의 급여명세서에서 공제되지 않으며 정보 제공 목적으로만 표시됩니다.
INFONAVIT: 고용주는 직원의 INFONAVIT 주택 계정에 SDI의 5%를 기여합니다. 직원에게 활성 주택 신용이 있는 경우 상환액이 급여명세서에서 공제됩니다.
ISR(소득세) 원천징수
ISR은 멕시코의 소득세입니다. 고용주는 SAT가 매년 발행하는 누진세율표를 사용하여 매월 계산하고 원천징수합니다.
2026년 월간 ISR 세율(근사치):
| 월 소득 하한 | 월 소득 상한 | 고정 요금 | 한계 세율 |
|---|---|---|---|
| $0.01 | $746.04 | $0.00 | 1.92% |
| $746.05 | $6,332.05 | $14.32 | 6.40% |
| $6,332.06 | $11,128.01 | $371.83 | 10.88% |
| $11,128.02 | $12,935.82 | $893.63 | 16.00% |
| $12,935.83 | $15,487.71 | $1,182.88 | 17.92% |
| $15,487.72 | $31,236.49 | $1,640.18 | 21.36% |
| $31,236.50 | $49,233.00 | $5,004.12 | 23.52% |
| $49,233.01 | $93,993.90 | $9,236.89 | 30.00% |
| $93,993.91 | $125,325.20 | $22,665.17 | 32.00% |
| $125,325.21 | $375,975.61 | $32,691.18 | 34.00% |
| $375,975.62 | 이상 | $117,912.32 | 35.00% |
금액은 멕시코 페소(MXN). SAT가 매년 DOF(연방 관보)에서 업데이트합니다.
Subsidio al empleo(고용 보조금): 저소득 직원은 ISR 의무를 줄이거나 없애는 월간 고용 보조금을 받을 수 있습니다. 고용주는 자격이 있는 직원에게 이를 자동으로 적용합니다.
Aguinaldo(연간 크리스마스 보너스)
Aguinaldo는 LFT 제87조에 따른 의무적인 연간 지불입니다.
요건:
- 최소: 급여 15일분
- 지불 기한: 매년 12월 20일
- 전체 연도를 근무하지 않은 직원에게는 비례 지급
ISR 처리:
- 비과세: UMA(Unidad de Medida y Actualización) 30일분까지
- 과세: 비과세액을 초과하는 부분
2026년 UMA: 약 MXN $108.57/일(INEGI가 매년 업데이트). UMA의 30일 = 약 MXN $3,257.10 비과세.
Aguinaldo의 과세 부분은 12월 CFDI에 포함되어야 합니다.
PTU(이익 분배)
LFT 제117조에 따라 대부분의 기업은 연간 과세 이익의 10%를 직원에게 배분해야 합니다.
주요 규칙:
- 매년 5월 31일 마감(전년도 이익에 대해)
- 각 직원의 몫은 50% 균등 배분 및 50% 받은 급여에 비례하여 계산
- 비과세: 최저 임금의 첫 15일
- 과세: 해당 기준을 초과하는 부분
PTU는 지급 월에 급여명세서에 별도 수입 항목으로 표시됩니다.
CFDI de Nómina 요건
멕시코의 모든 급여 지불은 CFDI de Nómina로 발행되어야 합니다 — 다음을 충족하는 표준화된 전자 청구서:
- 고용주(또는 급여 소프트웨어)가 생성
- 인가된 PAC(Proveedor Autorizado de Certificación, 공인 인증 제공자)에 의해 디지털 서명
- SAT 시스템에 제출되어 고유 세금 번호(UUID)가 생성됨
- PDF(사람이 읽을 수 있는)와 XML(기계가 읽을 수 있는) 두 형식으로 직원에게 전달
CFDI 4.0은 2023년 1월부터 의무화되었습니다. 버전 3.3 대비 주요 추가 사항:
- 고용주의 RFC가 SAT 등록부에서 확인되어야 함
- 직원의 RFC와 CURP가 SAT 및 RENAPO 데이터베이스에서 검증되어야 함
- 향상된 수출 및 외국인 직원 필드
CFDI de Nómina 발행에 실패한 고용주는:
- 미문서화 금액의 5~15% 벌금
- 법인 소득세에서 급여 비용 공제 불가
- SAT 감사 트리거
단계별: 멕시코 급여명세서 작성
1단계: IMSS 및 SAT에 등록
급여 처리 전:
- IMSS에 고용주로 등록(Alta patronal)
- 각 직원을 IMSS에 등록(NSS 획득)
- CFDI 서명을 위해 SAT에서 CSD(Certificado de Sello Digital, 디지털 인장 증명서) 획득
2단계: SDI 계산
SDI = 일일 기본 급여 + 연간 혜택의 비례 부분 ÷ 365
예시:
- 일일 기본: MXN $500
- Aguinaldo 비례: (15일 × 500) ÷ 365 = $20.55
- Prima vacacional 비례: (휴가 6일 × 25% × 500) ÷ 365 = $2.05
- SDI = $500 + $20.55 + $2.05 = $522.60/일
3단계: IMSS 기여금 계산
SDI에 IMSS 기여율을 적용합니다. 직원과 고용주 모두의 할당.
4단계: ISR 계산
월간 세율표를 사용하여 과세 월 소득에 대한 ISR을 계산합니다. 자격이 있는 경우 고용 보조금 적용.
5단계: 급여 데이터 준비
모든 percepciones(과세 및 비과세 별도)와 deducciones를 컴파일합니다.
6단계: CFDI 생성 및 스탬프
급여 소프트웨어 또는 PAC를 사용하여 CFDI XML을 생성합니다. PAC가 검증하고 스탬프를 찍습니다. UUID와 QR 코드를 돌려받습니다.
7단계: 직원에게 급여명세서 발행
직원은 다음을 받습니다:
- UUID와 QR 코드를 포함한 모든 필드가 있는 PDF
- XML 파일에 대한 접근(세금 기록용)
CleverSlip으로 멕시코 급여명세서 생성
CleverSlip의 멕시코 급여명세서 생성기는 형식화 및 계산 레이어를 처리합니다:
- 현재 SAT 세율표를 사용한 ISR 계산
- IMSS 직원 기여금 계산
- 각 소득 구성 요소에 대한 별도 과세/비과세 열
- Aguinaldo 및 PTU 계산
- 표준 멕시코 급여명세서 레이아웃의 형식화된 PDF
참고: CFDI 디지털 스탬프는 인가된 PAC(Proveedor Autorizado de Certificación)와의 통합이 필요합니다. CleverSlip은 올바르게 형식화된 급여명세서 문서를 생성합니다; 완전한 CFDI 스탬프가 필요한 기업은 PAC 서비스를 이용하거나 통합 급여 소프트웨어를 사용해야 합니다.
일반적인 멕시코 급여 오류
| 오류 | 결과 |
|---|---|
| 혜택 비례 부분 없이 SDI 계산 | IMSS 기여금 과소 신고; 벌금 |
| UMA/최저 임금을 매년 업데이트하지 않음 | 비과세액 오류; 잘못된 ISR |
| CFDI 스탬프 없음 | SAT 벌금; 급여 비용 공제 불가 |
| Aguinaldo가 12월 20일 이후에 지급됨 | LFT 위반; 직원이 불만 제기 가능 |
| 고용 보조금 적용하지 않음 | 저임금 직원에게 ISR 과도 징수 |
| 잘못된 CFDI 버전 사용(4.0 대신 3.3) | CFDI 무효; SAT 거부 |
요약
멕시코 급여는 ISR 소득세 원천징수, IMSS 사회보험 기여금, INFONAVIT 주택 기금 기여금, 그리고 aguinaldo 및 PTU와 같은 의무적인 혜택을 — 모두 CFDI 디지털 인보이싱 시스템 내에서 — 결합합니다. 모든 지불에는 디지털 스탬프가 찍힌 CFDI de Nómina가 필요합니다. 복잡성은 실재하지만, SDI 계산과 과세 대 비과세 소득의 분리를 이해하면 구조가 일관됩니다.
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