Wie Sie Gehaltszettel in Malaysia erstellen (EPF & SOCSO)

Malaysische Arbeitgeber sind gesetzlich verpflichtet, gemäß dem Employment Act von 1955 und dem Wages Council Act von 1947 Gehaltszettel auszustellen. Der Zettel muss die Abzüge vom Gehalt des Mitarbeiters dokumentieren — und diese Abzüge sind komplexer als viele Arbeitgeber erwarten, da sie EPF (Employees Provident Fund), SOCSO (Social Security Organisation), EIS (Employment Insurance System) und PCB (Potongan Cukai Bulanan, oder monatlicher Steuerabzug) umfassen.

Dieser Leitfaden erklärt, was ein malaysischer Gehaltszettel enthalten muss, wie jeder gesetzliche Abzug berechnet wird und wie sie korrekt generiert werden.

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Gesetzliche Anforderungen

Gesetz	Anforderung
Employment Act von 1955 (EA)	Arbeitgeber müssen einen Gehaltszettel mit Einzelheiten der Löhne für jeden Lohnzeitraum vorlegen; gilt für Mitarbeiter mit bis zu RM4.000/Monat in Peninsular Malaysia (Änderung 2023 erweiterte Abdeckung)
Employees Provident Fund Act von 1991	EPF-Beiträge für malaysische Staatsbürger und Daueraufenthaltsberechtigte verpflichtend
Employees' Social Security Act von 1969	SOCSO-Beiträge für Mitarbeiter unter 60 Jahren verpflichtend
Employment Insurance System Act von 2017	EIS-Beiträge für Mitarbeiter im privaten Sektor verpflichtend
Income Tax Act von 1967 (PCB)	Monatliche Quellensteuer im CP38/PCB-System
Wages Council Act von 1947	Lohnunterlagen müssen 6 Jahre aufbewahrt werden

Die Änderungen des Employment Act von 2022 (seit Januar 2023 in Kraft) haben den EA-Geltungsbereich auf alle Mitarbeiter ausgeweitet und den vorherigen Gehaltsschwellenwert von RM2.000 aufgehoben. Das bedeutet, dass die EA-Gehaltszettel-Anforderungen nun für praktisch alle Mitarbeiter im privaten Sektor gelten.

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Was ein malaysischer Gehaltszettel enthalten muss

Kopfzeilenabschnitt

Feld	Hinweise
Unternehmensname	Eingetragener Name bei SSM (Companies Commission of Malaysia)
Unternehmens-Registrierungsnummer	SSM-Registrierungsnummer
Mitarbeitername	Vollständiger Name gemäß NRIC
Mitarbeiter-ID	Interne Referenz
Mitarbeiter-NRIC / Passnummer	Für ausländische Arbeiter, Reisepass
EPF-Mitgliedsnummer	12-stelliges EPF-Konto
SOCSO-Nummer	SOCSO-Kontoreferenz des Arbeitgebers für den Mitarbeiter
EIS-Nummer	Employment Insurance System Nummer
Einkommensteuernummer	Steuernummer des Mitarbeiters (no. cukai pendapatan)
Stelle / Besoldungsgruppe	Aktuelle Funktion
Abteilung
Monat / Jahr	Zahlungsmonat
Zahlungsdatum	Datum, an dem Löhne gezahlt wurden

Einnahmen-Abschnitt

Komponente	Hinweise
Grundgehalt	Vertraglich vereinbartes Monatsgehalt
Überstundenvergütung	Begrenzt auf das 1,5-fache des ordentlichen Satzes für EA-abgedeckte Mitarbeiter
Zulagen	Transport, Wohnen, Mahlzeiten, Schichtzulagen
Bonus	Leistungs-, vertrags-, ermessensbasiert
Provision	Verkaufsbasierte Vergütung
Urlaubsauszahlung	Nicht genommener Urlaub ausgezahlt
Nachzahlungen	Rückwirkende Gehaltsanpassungen
Gratifikation	Zusätzliche Ermessenszahlungen
Bruttogehalt	Summe aller Einnahmen

Abzugs-Abschnitt

Abzug	Hinweise
EPF (Mitarbeiter)	11 % oder 9 % des Bruttolohns (siehe unten)
SOCSO (Mitarbeiter)	0,5 % des Bruttolohns (maximal RM19,75/Monat)
EIS (Mitarbeiter)	0,2 % des Bruttolohns (maximal RM9,90/Monat)
PCB (Einkommensteuer)	Monatliche Quellensteuer basierend auf Steuerklasse und Abzügen
Unbezahlter Urlaub	Abzug für genehmigten unbezahlten Urlaub
Rückzahlung von Gehaltsvorschüssen	Rückzahlung von Vorschüssen
Darlehenszahlung	Firmendarlehen
Gewerkschaftsbeitrag	Falls zutreffend
Gesamtabzüge

Zusammenfassung

Bruttogehalt	Einnahmen insgesamt
Gesamtabzüge	Alle Abzüge
Nettogehalt	Brutto minus Gesamtabzüge

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EPF (Employees Provident Fund) im Detail

EPF ist Malaysias obligatorisches Rentensparschema. Arbeitgeber und Mitarbeiter leisten beide monatliche Beiträge.

EPF-Beitragssätze

Mitarbeiterkategorie	Mitarbeitersatz	Arbeitgebersatz
Malaysischer Staatsbürger/Daueraufenthaltsberechtigter, unter 60 Jahre	11 %	13 % (Lohn ≤ RM5.000); 12 % (Lohn > RM5.000)
Malaysischer Staatsbürger/Daueraufenthaltsberechtigter, 60 Jahre und älter	5,5 %	4 %
Ausländische Arbeitnehmer (MyPR-Inhaber leisten Beiträge; andere Ausländer freiwillig)	—	—

Vorübergehende Reduzierung 2024–2026: Die Regierung hat gelegentlich vorübergehende EPF-Satzsenkungen (auf 9 %) für Mitarbeiter unter 60 Jahren angeboten, um Liquiditätshilfe zu leisten. Die aktuelle EPF-Rundmail für den anwendbaren Satz prüfen.

Lohnobergrenze: Es gibt keine EPF-Lohnobergrenze — Beiträge werden auf der Grundlage des tatsächlichen Monatslohns berechnet.

Beiträge müssen bis zum 15. des Folgemonats überwiesen werden. Verspätete Zahlung unterliegt einer Dividendenstrafe von 6 %.

Was als „Lohn" für den EPF gilt

Eingeschlossen	Ausgeschlossen
Grundgehalt	Überstunden (für EPF-Zwecke, nicht für SOCSO)
Jahresbonus	Abfindungen
Urlaubsgeld	Gratifikationen
Zulagen (wenn vertraglich)	Rentenleistungen
	Direktorenhonorar (für EPF-Zwecke)

Hinweis: Dies ist eine vereinfachte Zusammenfassung. Das EPF-Gesetz hat spezifische Definitionen, die sich von den SOCSO- und PCB-Definitionen von „Lohn" unterscheiden.

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SOCSO (PERKESO) im Detail

SOCSO ist Malaysias Sozialversicherungsorganisation und deckt arbeitsbedingte Verletzungen und bestimmte nicht arbeitsbedingte Behinderungen und Todesfälle ab.

Die zwei SOCSO-Systeme

System	Abdeckung	Wer beiträgt
Employment Injury Insurance Scheme (EIIS)	Arbeitsunfälle, Berufskrankheiten, Wegeunfälle	Nur Arbeitgeber
Invalidity Pension Scheme (IPS)	Nicht arbeitsbedingte Behinderung und Tod	Arbeitgeber + Mitarbeiter

Mitarbeiterberechtigung: Malaysische Staatsbürger und Daueraufenthaltsberechtigte unter 60 Jahren. Mitarbeiter über 60 Jahre leisten nur zum EIIS bei (nur Arbeitgeberbeitrag, kein Mitarbeiterabzug).

SOCSO-Beiragstabelle (vereinfacht)

SOCSO verwendet einen Beitragsplan basierend auf Lohnklassen. Für die meisten Mitarbeiter:

Monatslohn	Mitarbeiterbeitrag	Gesamt Arbeitgeber + Mitarbeiter
RM1.000	RM5,00	RM29,75
RM2.000	RM9,75	RM59,50
RM3.000	RM14,75	RM89,25
RM4.000	RM19,75	RM119,00
Über RM4.000	RM19,75 (gedeckelt)	Maximale Deckelungsbeträge

SOCSO-Lohnobergrenze: RM5.000/Monat. Mitarbeiter, die über RM5.000 verdienen, sind weiterhin bei SOCSO registriert, aber Beiträge werden auf Basis der RM5.000-Obergrenze berechnet.

Beitragsfrist: 15. des Folgemonats, über das ASSIST-Portal.

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EIS (Employment Insurance System) im Detail

Das EIS bietet finanzielle Unterstützung und Jobvermittlung für Mitarbeiter, die durch Entlassungen oder freiwillige Trennungsprogramme ihren Job verlieren.

EIS-Sätze

	Satz
Mitarbeiter	0,2 % des Monatslohns
Arbeitgeber	0,2 % des Monatslohns
Monatliches Maximum (Mitarbeiter)	RM9,90

EIS-Lohnobergrenze: RM4.000/Monat (EIS-Beitrag begrenzt auf 0,2 % × RM4.000 = RM8,00 Mitarbeiter; maximale Tabelle geht bis RM9,90 beim höheren Beitragsplan).

Berechtigung: Malaysische Staatsbürger und Daueraufenthaltsberechtigte im privaten Sektor. Ausländische Arbeitnehmer sind befreit.

Beitragsfrist: 15. des Folgemonats, zusammen mit SOCSO eingereicht.

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PCB (Monatliche Einkommensteuer-Quellensteuer)

PCB (Potongan Cukai Bulanan) ist Malaysias arbeitgeberbetriebenes Einkommensteuer-Quellensteuersystem. Der Arbeitgeber schätzt die jährliche Steuerpflicht des Mitarbeiters und zieht sie in monatlichen Raten ein.

Einkommensteuersätze für Ansässige (YA 2026)

Jährlich steuerpflichtiges Einkommen (RM)	Satz
0 – 5.000	0 %
5.001 – 20.000	1 %
20.001 – 35.000	3 %
35.001 – 50.000	8 %
50.001 – 70.000	13 %
70.001 – 100.000	21 %
100.001 – 250.000	24 %
250.001 – 400.000	24,5 %
400.001 – 600.000	25 %
600.001 – 1.000.000	26 %
Über 1.000.000	30 %

Wie PCB berechnet wird

Der Arbeitgeber verwendet entweder:

• LHDNs PCB-Rechner (e-Calculator auf der LHDN-Website)
• Gehaltsabrechnungssoftware mit integrierten PCB-Tabellen

Erforderliche Eingaben:

• Monatliches Bruttogehalt
• Familienstand des Mitarbeiters
• Anzahl der Unterhaltsberechtigten
• Monatlicher EPF-Abzug (reduziert steuerpflichtiges Einkommen)
• Alle zusätzlichen vom Mitarbeiter erklärten Abzüge (Lebensversicherung, SSPN usw.)

PCB ist kein fester Prozentsatz. Es ist eine monatliche Rate zur jährlichen Gesamtsteuerpflicht des Mitarbeiters. Mitarbeiter, die ihre Abzüge korrekt angegeben haben, werden bei Einreichung ihrer Jahressteuererklärung (Borang BE) wenig oder nichts schulden.

Formular CP38: Wenn ein Mitarbeiter Rückstände aus früheren Jahren hat, kann LHDN ein CP38 ausgeben, das den Arbeitgeber anweist, zusätzliche monatliche Abzüge vorzunehmen. Dies erscheint als separate PCB-Zeile auf dem Gehaltszettel.

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Monatlicher Compliance-Kalender des Arbeitgebers

Frist	Verpflichtung
15. des Folgemonats	EPF-Beitrag über EPF i-Akaun
15. des Folgemonats	SOCSO + EIS-Beitrag über ASSIST-Portal
15. des Folgemonats	PCB-Überweisung über e-Data PCB oder ByrHASiL
31. März jedes Jahres	Formular E (Arbeitgebererklärung) bei LHDN einreichen
31. März jedes Jahres	Formular EA (Mitarbeiter-Einkommensnachweise) an alle Mitarbeiter verteilen

Verspätete EPF-Beiträge: 6 % jährliche Dividendenstrafe + mögliche Vorladung. Verspätetes SOCSO/EIS: 6 % Verspätungsstrafe. Verspätetes PCB: 10 % Strafe auf den nicht überwiesenen Betrag.

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Beispiel eines malaysischen Gehaltsabrechnungsdokuments

Syarikat ABC Sdn Bhd Kuala Lumpur | SSM: 1234567-A

Mitarbeiter:	Ahmad bin Abdullah
NRIC:	880101-14-5678
EPF-Nr.:	10123456789
Monat:	März 2026
Zahlungsdatum:	28. März 2026

Einnahmen	RM	Abzüge	RM
Grundgehalt	5.500,00	EPF (11 %)	605,00
Transportzulage	300,00	SOCSO	19,75
		EIS	9,90
		PCB	320,00
Bruttogehalt	5.800,00	Gesamtabzüge	954,65

Nettogehalt: RM4.845,35

Arbeitgeber-EPF: RM660,00 | Arbeitgeber-SOCSO: RM99,25 | Arbeitgeber-EIS: RM9,90

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Malaysische Gehaltszettel generieren

CleverSlips Malaysia-Gehaltszettel-Generator und das Malaysia-Gehaltszettel-Tool verarbeiten:

• EPF-Berechnung zu aktuellen Sätzen (11 % Mitarbeiter, 12%/13 % Arbeitgeber)
• SOCSO-Beitrag unter Verwendung der aktuellen Lohntabelle
• EIS bei 0,2 % mit korrekter Obergrenze
• PCB-Berechnung unter Verwendung der aktuellen LHDN-Tabellen
• Formatierter Gehaltszettel im Standard-Malaysian-Layout mit allen erforderlichen Feldern

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Häufige Fehler in der malaysischen Gehaltsabrechnung

Fehler	Auswirkung
EPF auf Überstunden berechnet (Überstunden sind von EPF-Löhnen ausgeschlossen)	Übereinzahlung; Mitarbeiter erhält Überschuss auf EPF-Konto
SOCSO nicht bei RM5.000-Lohnobergrenze gedeckelt	Überabzug bei Hochverdienern
PCB nicht aktualisiert, wenn sich Familienstand oder Unterhaltsberechtigte des Mitarbeiters ändern	Falscher Einbehalt; Mitarbeiter schuldet am Jahresende Steuern
Formular EA nicht bis 31. März eingereicht	LHDN-Geldstrafe + Mitarbeiter kann keine Steuererklärung einreichen
EPF/SOCSO-Beiträge für ausländische Arbeitnehmer, wenn nicht erforderlich	Übereinzahlung; Rückerstattungsverfahren ist komplex
Fehlende EIS für neue Mitarbeiter	Beitragsrückstände; Verspätungsstrafe

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Zusammenfassung

Malaysische Gehaltszettel müssen EPF (11 % Mitarbeiter, 13 % Arbeitgeber für Löhne ≤ RM5.000), SOCSO (0,5 % Mitarbeiter, gedeckelt bei RM4.000-Lohnobergrenze), EIS (0,2 % Mitarbeiter, gedeckelt) und monatliche PCB-Quellensteuer dokumentieren. Alle drei gesetzlichen Beiträge müssen bis zum 15. des Folgemonats überwiesen werden. Die Änderungen des Employment Act von 2022 bedeuten, dass diese Anforderungen nun für praktisch alle Mitarbeiter im privaten Sektor gelten, nicht nur für jene unter dem früheren RM2.000-Schwellenwert.