On this page
- Rechtlicher Rahmen
- Was ein mexikanischer Gehaltszettel enthalten muss
- Kopfzeileninformationen
- Einnahmen (Percepciones)
- Abzüge (Deducciones)
- Zusammenfassung
- IMSS-Beiträge im Detail
- Beitragskonzepte
- ISR (Einkommensteuer) Quellensteuer
- Aguinaldo (Jährliche Weihnachtsgratifikation)
- PTU (Gewinnbeteiligung)
- Die CFDI de Nómina Anforderung
- Schritt für Schritt: Einen mexikanischen Gehaltszettel erstellen
- Schritt 1: Beim IMSS und SAT anmelden
- Schritt 2: SDI berechnen
- Schritt 3: IMSS-Beiträge berechnen
- Schritt 4: ISR berechnen
- Schritt 5: Gehaltsdaten vorbereiten
- Schritt 6: CFDI generieren und stempeln
- Schritt 7: Gehaltszettel an Mitarbeiter ausstellen
- Mexikanische Gehaltszettel mit CleverSlip generieren
- Häufige Fehler in der mexikanischen Gehaltsabrechnung
- Zusammenfassung
Die mexikanische Gehaltsabrechnung hat einige der spezifischsten Dokumentationsanforderungen in Lateinamerika. Jeder Arbeitgeber muss für jede Zahlung einen Recibo de Nómina (Gehaltsbeleg) ausstellen — und seit 2014 muss dieser Beleg ein digital gestempelter CFDI (Comprobante Fiscal Digital por Internet) sein, der über das System des SAT (Servicio de Administración Tributaria) ausgestellt wird.
Dieser Leitfaden behandelt, was mexikanische Gehaltszettel enthalten müssen, wie IMSS- und ISR-Beiträge funktionieren, die CFDI-Anforderung, besondere Verpflichtungen wie den Aguinaldo und wie konforme Dokumente erstellt werden.
Rechtlicher Rahmen
| Gesetz / Vorschrift | Anforderung |
|---|---|
| Bundesarbeitsgesetz (LFT) | Arbeitgeber müssen für jede Zahlung eine schriftliche Gehaltsquittung vorlegen |
| Bundessteuergesetzbuch | Alle Gehaltszahlungen müssen als CFDI dokumentiert werden |
| SAT-Beschluss (CFDI 4.0) | CFDI-Version 4.0 ab Januar 2023 verpflichtend |
| Sozialversicherungsgesetz | Arbeitgeber müssen Mitarbeiter beim IMSS anmelden und Beiträge leisten |
| INFONAVIT-Gesetz | Arbeitgeber müssen 5 % des integrierten Tageslohns in den Wohnungsfonds einzahlen |
Schlüsselpunkt: In Mexiko ist ein Papier-Gehaltszettel allein rechtlich nicht ausreichend. Das offizielle Gehaltsdokument ist der CFDI de Nómina — eine digital signierte XML-Datei mit einem eindeutigen QR-Code-Stempel (sello digital) vom SAT. Der PDF-Gehaltszettel, den Mitarbeiter erhalten, wird aus diesem XML generiert.
Was ein mexikanischer Gehaltszettel enthalten muss
Kopfzeileninformationen
| Feld | Hinweise |
|---|---|
| Arbeitgebername (Razón Social) | Registrierter rechtlicher Name |
| Arbeitgeber-RFC | Registro Federal de Contribuyentes — Steuer-ID des Arbeitgebers |
| Arbeitgeberadresse | Registrierte Adresse |
| Mitarbeitername | Rechtlicher Name |
| Mitarbeiter-RFC | Steuer-ID des Mitarbeiters |
| Mitarbeiter-CURP | Clave Única de Registro de Población — eindeutiger Bevölkerungsregistercode |
| Sozialversicherungsnummer (NSS) | IMSS-Registrierungsnummer |
| INFONAVIT-Kreditnummer | Falls zutreffend |
| Mitarbeitertyp | Unbefristet (indefinido) oder befristet |
| Mitarbeiter-Betriebszugehörigkeit | Einstellungsdatum |
| Lohnzeitraum | Anfangs- und Enddatum des Zeitraums |
| Zahlungsdatum | |
| Zahlungsfrequenz | Wöchentlich, zweiwöchentlich, monatlich |
Einnahmen (Percepciones)
Die mexikanische Gehaltsabrechnung trennt Einnahmen für jede Komponente in steuerpflichtig (gravadas) und steuerbefreit (exentas):
| Komponente | Steuerpflichtig | Steuerbefreit | Hinweise |
|---|---|---|---|
| Grundgehalt (Sueldo base) | Ja | — | Vollständig steuerpflichtig |
| Überstunden (Horas extra) | Teilweise | 50 % der ersten 9 Stunden/Woche | Steuerbefreiter Teil hat Grenzen |
| Sonntagszuschlag (Prima dominical) | 75 % des Tageslohns | 25 % | Erforderlich, wenn Mitarbeiter sonntags arbeiten |
| Urlaubsgeld (Vacaciones) | Über Mindestanforderung | Gesetzliches Minimum | Prima vacacional bis 15 Tage Mindestlohn befreit |
| Urlaubsprämie (Prima vacacional) | 25 % Prämie über Minimum | 15 Tage Mindestlohn | Mindestens 25 % des Urlaubslohns |
| Weihnachtsgeld (Aguinaldo) | Über 30 Tage Mindestlohn | Bis zu 30 Tage Mindestlohn | Jährlich; siehe unten |
| Gewinnbeteiligung (PTU) | Über 15 Tage Mindestlohn | Bis zu 15 Tage Mindestlohn | Fällig am 31. Mai jedes Jahres |
| Lebensmittelgutscheine (Vales de despensa) | Wenn über Grenzwert | Bis zu 40 % des Mindestlohns | Geldwerter Vorteil, weit verbreitet |
| Erstattungen | Nein | Ja | Dokumentierte Ausgaben |
Abzüge (Deducciones)
| Abzug | Satz | Hinweise |
|---|---|---|
| ISR (Einkommensteuer) | Progressiv, 1,92%–35% | Arbeitgeber hält monatlich ein; Art. 94 LISR |
| IMSS-Arbeitnehmerquote | ~1,1%–2,15% des integrierten Lohns | Mehrere Konzepte; siehe unten |
| INFONAVIT-Kreditrückzahlung | Variabel | Wenn Mitarbeiter einen Wohnkredit hat |
| FONACOT-Kredit | Variabel | Wenn Mitarbeiter einen Konsumentenkredit hat |
| Gewerkschaftsbeiträge | Gemäß Tarifvertrag | Falls zutreffend |
Zusammenfassung
| Feld | |
|---|---|
| Total Percepciones Gravadas | Summe steuerpflichtiger Einnahmen |
| Total Percepciones Exentas | Summe steuerbefreiter Einnahmen |
| Total Percepciones | Bruttoeinkommen gesamt |
| Total Deducciones | Summe der Abzüge |
| Neto a Pagar | Nettogehalt |
IMSS-Beiträge im Detail
Der IMSS (Instituto Mexicano del Seguro Social) ist Mexikos Sozialversicherungssystem. Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer leisten Beiträge.
Beitragskonzepte
IMSS-Beiträge werden auf den Salario Diario Integrado (SDI) — den integrierten Tageslohn — berechnet, der nicht nur den Grundlohn, sondern auch die Alícuotas (anteilige Teile) von Leistungen wie diesen umfasst:
- Prima vacacional (Urlaubsprämie)
- Aguinaldo (Weihnachtsgeld)
- Lebensmittelgutscheine (wenn über dem steuerbefreiten Grenzwert)
- Andere regelmäßige Leistungen
Arbeitnehmerbeiträge (ungefähre Sätze auf den SDI):
| Konzept | Arbeitnehmersatz |
|---|---|
| Krankheit und Mutterschaft (Enfermedades y maternidad) | 0,40 % |
| Invalidität und Leben (Invalidez y vida) | 0,625 % |
| Ruhestand, Entlassung und Alter (RCVM, AFORE-Rente) | 1,125 % |
| Kinderbetreuung und IMSS-Sozialleistungen | 1,00 % (nur Arbeitgeber) |
| Gesamte Arbeitnehmerquote | ~2,15 % (näherungsweise) |
Arbeitgeberbeiträge sind erheblich höher — typischerweise 25–35 % des SDI abhängig von der Unfallrisikokategorie — werden jedoch nicht vom Gehaltszettel des Mitarbeiters abgezogen. Sie erscheinen nur zu Informationszwecken.
INFONAVIT: Der Arbeitgeber trägt 5 % des SDI zum INFONAVIT-Wohnkonto des Mitarbeiters bei. Hat der Mitarbeiter einen aktiven Wohnkredit, wird die Rückzahlung von seinem Gehaltszettel abgezogen.
ISR (Einkommensteuer) Quellensteuer
ISR ist Mexikos Einkommensteuer. Arbeitgeber berechnen und halten sie monatlich unter Verwendung der vom SAT jährlich veröffentlichten progressiven Tarieftabellen ein.
Monatlicher ISR-Tarif 2026 (näherungsweise):
| Monatliche Untergrenze | Monatliche Obergrenze | Pauschalbetrag | Grenzsteuersatz |
|---|---|---|---|
| $0,01 | $746,04 | $0,00 | 1,92 % |
| $746,05 | $6.332,05 | $14,32 | 6,40 % |
| $6.332,06 | $11.128,01 | $371,83 | 10,88 % |
| $11.128,02 | $12.935,82 | $893,63 | 16,00 % |
| $12.935,83 | $15.487,71 | $1.182,88 | 17,92 % |
| $15.487,72 | $31.236,49 | $1.640,18 | 21,36 % |
| $31.236,50 | $49.233,00 | $5.004,12 | 23,52 % |
| $49.233,01 | $93.993,90 | $9.236,89 | 30,00 % |
| $93.993,91 | $125.325,20 | $22.665,17 | 32,00 % |
| $125.325,21 | $375.975,61 | $32.691,18 | 34,00 % |
| $375.975,62 | Und darüber | $117.912,32 | 35,00 % |
Beträge in mexikanischen Peso (MXN). Jährlich vom SAT im DOF (Diario Oficial de la Federación) aktualisiert.
Subsidio al empleo (Beschäftigungszuschuss): Geringverdiener können einen monatlichen Beschäftigungszuschuss erhalten, der ihre ISR-Verpflichtung reduziert oder eliminiert. Arbeitgeber wenden dies automatisch auf berechtigte Mitarbeiter an.
Aguinaldo (Jährliche Weihnachtsgratifikation)
Der Aguinaldo ist eine obligatorische jährliche Zahlung gemäß Artikel 87 der LFT.
Anforderungen:
- Mindestens: 15 Tage Gehalt
- Zahlungsfrist: 20. Dezember jedes Jahres
- Anteilige Zahlung für Mitarbeiter, die nicht das ganze Jahr gearbeitet haben
ISR-Behandlung:
- Steuerbefreit: bis zu 30 Tage UMA (Unidad de Medida y Actualización)
- Steuerpflichtig: alles über dem steuerbefreiten Betrag
UMA 2026: ungefähr MXN $108,57/Tag (jährlich von INEGI aktualisiert). 30 Tage UMA = ~MXN $3.257,10 steuerbefreit.
Der steuerpflichtige Teil des Aguinaldo muss im Dezember-CFDI enthalten sein.
PTU (Gewinnbeteiligung)
Gemäß Artikel 117 der LFT müssen die meisten Unternehmen 10 % des jährlichen steuerpflichtigen Gewinns an die Mitarbeiter verteilen.
Schlüsselregeln:
- Fällig am 31. Mai jedes Jahres (für Vorjahresgewinne)
- Der Anteil jedes Mitarbeiters basiert auf 50 % gleichmäßig verteilt und 50 % proportional zum verdienten Gehalt
- Steuerbefreit: erste 15 Tage Mindestlohn
- Steuerpflichtig: über diesem Schwellenwert
PTU erscheint im Monat der Zahlung als separate Einnahmenposition auf dem Gehaltszettel.
Die CFDI de Nómina Anforderung
Jede Gehaltszahlung in Mexiko muss als CFDI de Nómina ausgestellt werden — eine standardisierte elektronische Rechnung, die:
- Vom Arbeitgeber (oder seiner Gehaltsabrechnungssoftware) generiert wird
- Durch einen autorisierten PAC (Proveedor Autorizado de Certificación) digital signiert wird
- An das SAT-System übermittelt wird, das einen eindeutigen Steuerfolionummer (UUID) generiert
- Dem Mitarbeiter als PDF (menschenlesbar) und XML (maschinenlesbar) übermittelt wird
CFDI 4.0 ist seit Januar 2023 verpflichtend. Die wichtigsten Ergänzungen gegenüber Version 3.3:
- Der RFC des Arbeitgebers muss im SAT-Register bestätigt sein
- RFC und CURP des Mitarbeiters müssen gegen SAT- und RENAPO-Datenbanken validiert werden
- Verbesserte Felder für Exporteure und ausländische Mitarbeiter
Arbeitgeber, die keinen CFDI de Nómina ausstellen, müssen mit folgenden Konsequenzen rechnen:
- Geldstrafen von 5–15 % des nicht dokumentierten Betrags
- Unfähigkeit, Gehaltskosten für die Körperschaftsteuer abzuziehen
- Auslösung von SAT-Prüfungen
Schritt für Schritt: Einen mexikanischen Gehaltszettel erstellen
Schritt 1: Beim IMSS und SAT anmelden
Vor der Gehaltsabrechnung:
- Als Arbeitgeber beim IMSS anmelden (Alta patronal)
- Jeden Mitarbeiter beim IMSS anmelden (NSS erhalten)
- Vom SAT ein CSD (Certificado de Sello Digital) zum Signieren von CFDIs erhalten
Schritt 2: SDI berechnen
SDI = Tagesgrundlohn + Alícuotas der Jahresleistungen ÷ 365
Beispiel:
- Tagessatz: MXN $500
- Aguinaldo-Alícuota: (15 Tage × 500) ÷ 365 = $20,55
- Prima vacacional-Alícuota: (6 Urlaubstage × 25 % × 500) ÷ 365 = $2,05
- SDI = $500 + $20,55 + $2,05 = $522,60/Tag
Schritt 3: IMSS-Beiträge berechnen
IMSS-Beitragssätze auf den SDI anwenden. Sowohl Arbeitnehmer- als auch Arbeitgeberquoten.
Schritt 4: ISR berechnen
Mit der monatlichen Tarieftabelle ISR auf steuerpflichtige Monatseinkommen berechnen. Beschäftigungszuschuss anwenden, wenn berechtigt.
Schritt 5: Gehaltsdaten vorbereiten
Alle Percepciones (steuerpflichtige und steuerbefreite separat) und Deducciones zusammenstellen.
Schritt 6: CFDI generieren und stempeln
Gehaltsabrechnungssoftware oder PAC verwenden, um das CFDI-XML zu generieren. Der PAC validiert und stempelt es. Sie erhalten den UUID und QR-Code zurück.
Schritt 7: Gehaltszettel an Mitarbeiter ausstellen
Der Mitarbeiter erhält:
- Ein PDF mit allen Feldern einschließlich UUID und QR-Code
- Zugang zur XML-Datei (für ihre Steuerunterlagen)
Mexikanische Gehaltszettel mit CleverSlip generieren
CleverSlips Mexiko-Gehaltszettel-Generator verarbeitet die Formatierungs- und Berechnungsebene:
- ISR-Berechnung mit aktuellen SAT-Tarieftabellen
- IMSS-Arbeitnehmerquoten-Berechnung
- Separate steuerpflichtige/steuerbefreite Spalten für jede Einkommenskomponente
- Aguinaldo- und PTU-Berechnungen
- Formatiertes PDF im Standard-Layout mexikanischer Gehaltszettel
Hinweis: Das digitale Stempeln des CFDI erfordert Integration mit einem autorisierten PAC (Proveedor Autorizado de Certificación). CleverSlip generiert das korrekt formatierte Gehaltszettel-Dokument; Unternehmen, die vollständiges CFDI-Stempeln benötigen, sollten zusätzlich einen PAC-Dienst oder integrierte Gehaltsabrechnungssoftware verwenden.
Häufige Fehler in der mexikanischen Gehaltsabrechnung
| Fehler | Konsequenz |
|---|---|
| SDI ohne Leistungs-Alícuotas berechnet | IMSS-Beiträge zu gering gemeldet; Geldstrafen |
| UMA/Mindestlohn nicht jährlich aktualisiert | Falsche steuerbefreite Beträge; falscher ISR |
| Fehlender CFDI-Stempel | SAT-Geldstrafe; Gehaltskosten nicht abzugsfähig |
| Aguinaldo nach dem 20. Dezember gezahlt | LFT-Verstoß; Mitarbeiter kann Beschwerde einreichen |
| Beschäftigungszuschuss nicht angewendet | Überhöhte ISR-Einbehaltung von Geringverdienern |
| Falsche CFDI-Version (3.3 statt 4.0) | CFDI ungültig; SAT-Ablehnung |
Zusammenfassung
Die mexikanische Gehaltsabrechnung kombiniert ISR-Einkommensteuereinbehaltung, IMSS-Sozialversicherungsbeiträge, INFONAVIT-Wohnungsfonds-Beiträge und obligatorische Leistungen wie Aguinaldo und PTU — alles innerhalb des digitalen CFDI-Rechnungssystems. Jede Zahlung erfordert einen digital gestempelten CFDI de Nómina. Die Komplexität ist real, aber die Struktur ist konsistent, sobald Sie die SDI-Berechnung und die Trennung von steuerpflichtigem und steuerbefreitem Einkommen verstehen.
Payroll, simplified
Create compliant payslips in minutes.
Build country-specific payslips, deliver them instantly, and keep a searchable history for audits and employee requests.
Start free