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马来西亚雇主依据1955年《雇佣法》和1947年《工资委员会法》，在法律上须向员工出具工资单。该工资单须记录从员工工资中扣除的款项——而这些扣款比许多雇主预期的更为复杂，涵盖 EPF（雇员公积金）、SOCSO（社会保险机构）、EIS（就业保险制度）以及 PCB（Potongan Cukai Bulanan，每月税款扣缴）。
本指南涵盖马来西亚工资单必须包含的内容、每项法定扣款的计算方式，以及如何正确生成工资单。
法律要求
| 法律 | 要求 |
|---|---|
| 1955年《雇佣法》（EA） | 雇主须提供载明每个工资期工资详情的工资单；适用于半岛马来西亚月薪不超过RM4,000的员工（2023年修正案扩大了覆盖范围） |
| 1991年《雇员公积金法》 | 马来西亚公民和永久居民强制缴纳 EPF |
| 1969年《雇员社会保障法》 | 60岁以下员工强制缴纳 SOCSO |
| 2017年《就业保险制度法》 | 私营部门员工强制缴纳 EIS |
| 1967年《所得税法》（PCB） | 根据 CP38/PCB 制度进行每月税款预扣 |
| 1947年《工资委员会法》 | 工资记录须保存6年 |
2022年《雇佣法》修正案（自2023年1月生效）将 EA 覆盖范围扩大至所有员工，取消了此前的 RM2,000 工资门槛。这意味着 EA 工资单要求现已适用于几乎所有私营部门员工。
马来西亚工资单必须包含的内容
抬头部分
| 字段 | 说明 |
|---|---|
| 公司名称 | 在 SSM（马来西亚公司委员会）的注册名称 |
| 公司注册号 | SSM 注册号 |
| 员工姓名 | 与身份证一致的全名 |
| 员工编号 | 内部参考编号 |
| 员工身份证/护照号码 | 外籍员工填写护照号 |
| EPF 会员号 | 12位 EPF 账户号 |
| SOCSO 号码 | 雇主为员工持有的 SOCSO 账户参考号 |
| EIS 号码 | 就业保险制度号码 |
| 所得税号码 | 员工税务档案号（no. cukai pendapatan） |
| 职位/级别 | 现任职务 |
| 部门 | |
| 月份/年份 | 支付月份 |
| 付款日期 | 工资实际支付日期 |
收入部分
| 项目 | 说明 |
|---|---|
| 基本工资 | 合同约定的月薪 |
| 加班费 | EA 覆盖员工上限为普通工资的1.5倍 |
| 津贴 | 交通、住房、餐饮、轮班津贴 |
| 奖金 | 绩效奖、合同奖、酌情奖 |
| 佣金 | 基于销售的报酬 |
| 假期兑现 | 未休假期的现金补偿 |
| 补发工资 | 追溯薪资调整 |
| 额外酌情支付 | |
| 应发工资 | 所有收入之和 |
扣款部分
| 扣款项目 | 说明 |
|---|---|
| EPF（员工） | 应发工资的11%或9%（见下文） |
| SOCSO（员工） | 应发工资的0.5%（每月最高RM19.75） |
| EIS（员工） | 应发工资的0.2%（每月最高RM9.90） |
| PCB（所得税） | 基于税级和扣除额的每月税款预扣 |
| 无薪假 | 批准的无薪假扣款 |
| 预支工资偿还 | 偿还已预支的工资 |
| 贷款还款 | 公司贷款还款 |
| 工会会费 | 如适用 |
| 扣款总额 |
汇总
| 应发工资 | 所有收入合计 |
| 扣款总额 | 所有扣款合计 |
| 实发工资 | 应发工资减扣款总额 |
EPF（雇员公积金）详解
EPF 是马来西亚的强制性退休储蓄计划，雇主和员工每月均须缴款。
EPF 缴款比率
| 员工类别 | 员工比率 | 雇主比率 |
|---|---|---|
| 马来西亚公民/永久居民，60岁以下 | 11% | 13%（工资≤RM5,000）；12%（工资>RM5,000） |
| 马来西亚公民/永久居民，60岁及以上 | 5.5% | 4% |
| 外籍员工（持有 MyPR 者缴款；其他外籍人士自愿缴款） | — | — |
2024–2026年临时调整： 政府偶尔为60岁以下员工提供临时降低 EPF 比率（降至9%）的措施，以提供现金流支持。请查阅 EPF 最新通告了解适用比率。
工资上限： EPF 无工资上限——缴款按实际月薪计算。
缴款须于次月15日前汇出。 逾期将受到6%股息罚款。
EPF 的"工资"定义
| 计入 | 不计入 |
|---|---|
| 基本工资 | 加班费（就 EPF 而言，不计入，但计入 SOCSO） |
| 年终奖金 | 遣散费 |
| 假期工资 | 酬劳金 |
| 津贴（合同约定） | 退休金 |
| 董事费（就 EPF 而言） |
注：以上为简化说明。EPF 法对"工资"有特定定义，与 SOCSO 和 PCB 的定义有所不同。
SOCSO（PERKESO）详解
SOCSO 是马来西亚的社会保险机构，涵盖与工作相关的伤害及某些非工作相关的伤残和死亡。
SOCSO 的两种计划
| 计划 | 覆盖范围 | 缴款方 |
|---|---|---|
| 工伤保险计划（EIIS） | 工作事故、职业病、通勤事故 | 仅雇主 |
| 伤残养老金计划（IPS） | 非工作伤残和死亡 | 雇主和员工 |
员工资格： 60岁以下的马来西亚公民和永久居民。超过60岁的员工仅参与 EIIS（仅雇主缴款，无员工扣款）。
SOCSO 缴款表（简化版）
SOCSO 采用基于工资级别的缴款计划。对大多数员工而言：
| 月薪 | 员工缴款 | 雇主+员工合计 |
|---|---|---|
| RM1,000 | RM5.00 | RM29.75 |
| RM2,000 | RM9.75 | RM59.50 |
| RM3,000 | RM14.75 | RM89.25 |
| RM4,000 | RM19.75 | RM119.00 |
| RM4,000以上 | RM19.75（封顶） | 最高封顶金额 |
SOCSO 工资上限： RM5,000/月。月薪超过 RM5,000 的员工仍须在 SOCSO 登记，但缴款按 RM5,000 上限计算。
缴款截止日期： 次月15日，通过 ASSIST 门户提交。
EIS（就业保险制度）详解
EIS 为因裁员或自愿离职计划而失业的员工提供经济援助和职业介绍支持。
EIS 比率
| 比率 | |
|---|---|
| 员工 | 月薪的0.2% |
| 雇主 | 月薪的0.2% |
| 每月最高限额（员工） | RM9.90 |
EIS 工资上限： RM4,000/月（EIS 缴款上限为0.2% × RM4,000 = RM8.00 员工部分；按更高缴款计划最高可达 RM9.90）。
资格条件： 私营部门的马来西亚公民和永久居民。外籍员工豁免。
缴款截止日期： 次月15日，与 SOCSO 一同提交。
PCB（每月所得税预扣）
PCB（Potongan Cukai Bulanan）是马来西亚由雇主操作的所得税预扣制度。雇主估算员工的年度税款义务，并以月度分期方式代扣。
居民所得税税率（YA 2026）
| 年度应税收入（RM） | 税率 |
|---|---|
| 0 – 5,000 | 0% |
| 5,001 – 20,000 | 1% |
| 20,001 – 35,000 | 3% |
| 35,001 – 50,000 | 8% |
| 50,001 – 70,000 | 13% |
| 70,001 – 100,000 | 21% |
| 100,001 – 250,000 | 24% |
| 250,001 – 400,000 | 24.5% |
| 400,001 – 600,000 | 25% |
| 600,001 – 1,000,000 | 26% |
| 超过1,000,000 | 30% |
PCB 计算方式
雇主使用以下任一工具进行计算：
- LHDN 的 PCB 计算器（LHDN 网站上的 e-Calculator）
- 内置 PCB 表格的薪资软件
所需输入项：
- 月度应发工资
- 员工婚姻状况
- 受抚养人数量
- 每月 EPF 扣款（减少应税收入）
- 员工申报的任何额外扣除项（人寿保险、SSPN 等）
PCB 不是固定比例。它是员工年度税款总额的月度分期。正确申报扣除项的员工在提交年度申报表（Borang BE）时几乎无需补缴税款。
CP38 表格： 若员工欠缴往年税款，LHDN 可能发出 CP38，指示雇主每月额外代扣。此项目在工资单上作为单独的 PCB 行显示。
雇主月度合规日历
| 截止日期 | 义务 |
|---|---|
| 次月15日 | 通过 EPF i-Akaun 缴纳 EPF 供款 |
| 次月15日 | 通过 ASSIST 门户缴纳 SOCSO + EIS 供款 |
| 次月15日 | 通过 e-Data PCB 或 ByrHASiL 汇缴 PCB |
| 每年3月31日 | 向 LHDN 提交 Form E（雇主申报表） |
| 每年3月31日 | 向所有员工分发 Form EA（员工收入证明） |
EPF 逾期：6%年度股息罚款 + 潜在传票。 SOCSO/EIS 逾期：6%滞纳金。 PCB 逾期：未汇缴金额的10%罚款。
马来西亚工资单示例
Syarikat ABC Sdn Bhd 吉隆坡 | SSM：1234567-A
| 员工： | Ahmad bin Abdullah |
| 身份证号： | 880101-14-5678 |
| EPF 号： | 10123456789 |
| 月份： | 2026年3月 |
| 付款日期： | 2026年3月28日 |
| 收入 | RM | 扣款 | RM |
|---|---|---|---|
| 基本工资 | 5,500.00 | EPF（11%） | 605.00 |
| 交通津贴 | 300.00 | SOCSO | 19.75 |
| EIS | 9.90 | ||
| PCB | 320.00 | ||
| 应发工资 | 5,800.00 | 扣款总额 | 954.65 |
实发工资：RM4,845.35
雇主 EPF：RM660.00 | 雇主 SOCSO：RM99.25 | 雇主 EIS：RM9.90
生成马来西亚工资单
CleverSlip 马来西亚工资单生成工具 和 马来西亚工资单工具 可处理以下内容：
- 按当前比率（员工11%、雇主12%/13%）计算 EPF
- 使用当前工资表计算 SOCSO 供款
- 按正确上限计算 EIS（0.2%）
- 使用当前 LHDN 表格计算 PCB
- 以标准马来西亚格式生成包含所有必填字段的格式化工资单
马来西亚薪资常见错误
| 错误 | 影响 |
|---|---|
| 将加班费纳入 EPF 工资计算（加班费不计入 EPF 工资） | 超额缴款；员工 EPF 账户出现多余资金 |
| SOCSO 未封顶于 RM5,000 工资上限 | 高薪员工被超额扣款 |
| 员工婚姻状况或受抚养人变更时未更新 PCB | 预扣税款错误；员工年终须补缴税款 |
| 未于3月31日前提交 Form EA | LHDN 罚款 + 员工无法提交税务申报表 |
| 对无须缴款的外籍员工缴纳 EPF/SOCSO | 超额缴款；退款流程繁琐 |
| 新员工缺少 EIS 缴款 | 欠缴供款；滞纳金 |
总结
马来西亚工资单须记录 EPF（员工11%、工资≤RM5,000时雇主13%）、SOCSO（员工0.5%，封顶于 RM4,000 工资上限）、EIS（员工0.2%，有上限）及 PCB 每月税款预扣。三项法定供款均须于次月15日前汇缴。2022年《雇佣法》修正案意味着这些要求现已适用于几乎所有私营部门员工，而不仅限于原先 RM2,000 门槛以下的员工。
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