メキシコの従業員向け給与明細の作成方法（IMSS & ISR）

メキシコの給与計算は、ラテンアメリカで最も詳細な書類要件を持つ国の一つです。すべての雇用主は各支払いに対して recibo de nómina（給与領収書）を発行する義務があり——2014年以降、その領収書は SAT（Servicio de Administración Tributaria、税務管理局）のシステムを通じて発行されるデジタル印鑑付き CFDI（Comprobante Fiscal Digital por Internet、インターネット電子財政証明書）でなければなりません。

このガイドでは、メキシコの給与明細に含めるべき内容、IMSS と ISR の拠出の仕組み、CFDI 要件、aguinaldo などの特別義務、および準拠文書の生成方法について解説します。

法的枠組み

法律/規制	要件
連邦労働法（LFT）	雇用主は各支払いに対して書面による賃金領収書を提供する義務がある
連邦財政法典	すべての給与支払いは CFDI として文書化する必要がある
SAT 決議（CFDI 4.0）	CFDI バージョン 4.0 は 2023年1月以降強制
社会保険法	雇用主は従業員を IMSS に登録し、拠出金を支払う義務がある
INFONAVIT 法	雇用主は従業員の住宅基金に統合日給の5%を拠出する義務がある

重要点： メキシコでは、紙の給与明細だけでは法的に十分ではありません。公式の給与文書は CFDI de Nómina——SAT からの一意の QR コード印鑑（sello digital）付きのデジタル署名 XML ファイルです。従業員が受け取る PDF 給与明細はこの XML から生成されます。

メキシコの給与明細に必要な内容

ヘッダー情報

フィールド	備考
雇用主名（Razón Social）	登録法定名称
雇用主 RFC	Registro Federal de Contribuyentes——雇用主の税務番号
雇用主住所	登録住所
従業員名	法定氏名
従業員 RFC	従業員の税務番号
従業員 CURP	Clave Única de Registro de Población——固有人口登録コード
社会保険番号（NSS）	IMSS 登録番号
INFONAVIT クレジット番号	該当する場合
従業員タイプ	正規（indefinido）または臨時
従業員勤続年数	入社日
給与期間	期間の開始日と終了日
支払日
支払頻度	週次、隔週、月次

収入（Percepciones）

メキシコの給与計算では、各項目の収入を課税（gravadas）と非課税（exentas）に分けます：

項目	課税	非課税	備考
基本給（Sueldo base）	はい	—	全額課税
残業代（Horas extra）	一部	週最初の9時間の50%	非課税部分に上限あり
日曜割増（Prima dominical）	日給の75%	25%	従業員が日曜に働く場合に必要
有給休暇（Vacaciones）	法定最低額を超える部分	法定最低額	Prima vacacional は最低賃金15日分まで非課税
有給休暇手当（Prima vacacional）	最低額を超える25%の割増	最低賃金15日分	有給休暇賃金の少なくとも25%
年末賞与（Aguinaldo）	最低賃金30日分を超える部分	最低賃金30日分まで	年次支払い；詳細は後述
利益配分（PTU）	最低賃金15日分を超える部分	最低賃金15日分まで	毎年5月31日が期限
食料クーポン（Vales de despensa）	上限を超える部分	最低賃金の40%まで	非現金給付、広く使用
払い戻し	なし	はい	文書化された経費

控除（Deducciones）

控除	税率	備考
ISR（所得税）	累進課税、1.92%–35%	雇用主が毎月源泉徴収；LISR 第94条
IMSS 従業員割当	統合給与の約1.1%–2.15%	複数の概念；詳細は後述
INFONAVIT クレジット返済	変動	従業員が住宅クレジットを持つ場合
FONACOT クレジット	変動	従業員が消費者クレジットを持つ場合
組合費	労働協約による	該当する場合

集計

フィールド
課税収入合計（Total Percepciones Gravadas）	課税収入の合計
非課税収入合計（Total Percepciones Exentas）	非課税収入の合計
収入合計（Total Percepciones）	総収入
控除合計（Total Deducciones）	総控除額
手取り額（Neto a Pagar）	純収入

IMSS 拠出の詳細

IMSS（Instituto Mexicano del Seguro Social、メキシコ社会保険局）はメキシコの社会保障制度です。雇用主と従業員の両方が拠出します。

拠出の概念

IMSS の拠出は Salario Diario Integrado（SDI）——統合日給——に基づいて計算されます。これは基本給だけでなく、以下の給付の比例部分（alícuotas）も含みます：

Prima vacacional（有給休暇手当）
Aguinaldo（年末賞与）
食料クーポン（非課税上限を超える場合）
その他の定期給付

従業員の拠出（SDI に対する近似率）：

概念	従業員率
疾病と出産（Enfermedades y maternidad）	0.40%
障害と死亡（Invalidez y vida）	0.625%
退職、失業、老齢（RCVM、AFORE 退職金）	1.125%
保育所と IMSS 社会サービス	1.00%（雇用主のみ）
従業員拠出合計	約2.15%（概算）

雇用主の拠出は大幅に高く——事故リスクカテゴリーによって SDI の通常25〜35%——しかし従業員の給与明細から控除されることはなく、参考情報としてのみ表示されます。

INFONAVIT： 雇用主は SDI の5%を従業員の INFONAVIT 住宅口座に拠出します。従業員がアクティブな住宅クレジットを持っている場合、返済額が給与明細から控除されます。

ISR（所得税）源泉徴収

ISR はメキシコの所得税です。雇用主は SAT が毎年発行する累進税率表を使用して毎月計算・源泉徴収します。

2026年月次 ISR 税率（概算）：

月収入下限	月収入上限	固定費用	限界税率
$0.01	$746.04	$0.00	1.92%
$746.05	$6,332.05	$14.32	6.40%
$6,332.06	$11,128.01	$371.83	10.88%
$11,128.02	$12,935.82	$893.63	16.00%
$12,935.83	$15,487.71	$1,182.88	17.92%
$15,487.72	$31,236.49	$1,640.18	21.36%
$31,236.50	$49,233.00	$5,004.12	23.52%
$49,233.01	$93,993.90	$9,236.89	30.00%
$93,993.91	$125,325.20	$22,665.17	32.00%
$125,325.21	$375,975.61	$32,691.18	34.00%
$375,975.62	以降	$117,912.32	35.00%

金額はメキシコペソ（MXN）。SAT が毎年 DOF（連邦官報）で更新します。

Subsidio al empleo（雇用補助金）： 低所得の従業員は、ISR 義務を減額または免除する月次雇用補助金を受け取れる場合があります。雇用主は資格のある従業員にこれを自動的に適用します。

Aguinaldo（年次クリスマスボーナス）

Aguinaldo は LFT 第87条に基づく強制年次支払いです。

要件：

最低：給与15日分
支払い期限：毎年12月20日
満1年勤務していない従業員には按分支払い

ISR 取り扱い：

非課税：UMA（Unidad de Medida y Actualización）30日分まで
課税：非課税額を超える部分

2026年 UMA： 約 MXN $108.57/日（INEGI が毎年更新）。UMA の30日分 = 約 MXN $3,257.10 非課税。

Aguinaldo の課税部分は12月の CFDI に含める必要があります。

PTU（利益配分）

LFT 第117条に基づき、ほとんどの企業は年間課税利益の10%を従業員に分配する義務があります。

主要ルール：

毎年5月31日が期限（前年度利益に対して）
各従業員の配分は50%を均等分配、50%を給与比例で計算
非課税：最低賃金の最初の15日分
課税：その基準を超える部分

PTU は支払い月に給与明細の別収入項目として表示されます。

CFDI de Nómina 要件

メキシコのすべての給与支払いは CFDI de Nómina として発行する必要があります——これは以下の要件を満たす標準化された電子請求書です：

雇用主（または給与ソフトウェア）が生成
認定 PAC（Proveedor Autorizado de Certificación、認定認証プロバイダー）によりデジタル署名
SAT システムに送信され、一意の税務フォリオ（UUID）が生成される
従業員に PDF（人間が読める）と XML（機械が読める）の両形式で配信

CFDI 4.0 は2023年1月以降強制です。バージョン 3.3 との主な変更点：

雇用主の RFC が SAT の登録簿で確認される必要がある
従業員の RFC と CURP が SAT および RENAPO データベースで検証される必要がある
輸出および外国人従業員フィールドの強化

CFDI de Nómina を発行しない雇用主は以下の制裁を受けます：

未文書化金額の5〜15%の罰金
法人所得税での給与費用の控除不可
SAT 監査のトリガー

ステップバイステップ：メキシコの給与明細の作成

ステップ1：IMSS と SAT に登録

給与計算を開始する前に：

IMSS に雇用主として登録（Alta patronal）
各従業員を IMSS に登録（NSS を取得）
CFDI 署名のために SAT から CSD（Certificado de Sello Digital、デジタル印鑑証明書）を取得

ステップ2：SDI を計算

SDI = 日次基本給 + 年次給付の比例部分 ÷ 365

例：

日次基本：MXN $500
Aguinaldo の比例部分：(15日 × 500) ÷ 365 = $20.55
Prima vacacional の比例部分：(6日の休暇 × 25% × 500) ÷ 365 = $2.05
SDI = $500 + $20.55 + $2.05 = $522.60/日

ステップ3：IMSS 拠出を計算

SDI に IMSS 拠出率を適用します。従業員と雇用主の両方の割当。

ステップ4：ISR を計算

月次税率表を使用して、課税月収入に対する ISR を計算します。資格がある場合は雇用補助金を適用。

ステップ5：給与データを準備

すべての percepciones（課税と非課税を別々に）と deducciones を取りまとめます。

ステップ6：CFDI を生成・押印

給与ソフトウェアまたは PAC を使用して CFDI XML を生成します。PAC がそれを検証・押印します。UUID と QR コードが返されます。

ステップ7：従業員に給与明細を発行

従業員には以下が渡されます：

UUID と QR コードを含むすべてのフィールドが記載された PDF
XML ファイルへのアクセス（税務記録用）

CleverSlip でメキシコの給与明細を生成

CleverSlip のメキシコ給与明細ジェネレーターはフォーマットと計算のレイヤーを処理します：

現在の SAT 税率表を使用した ISR 計算
IMSS 従業員拠出計算
各収入項目の課税/非課税の個別列
Aguinaldo と PTU の計算
標準的なメキシコの給与明細レイアウトで PDF をフォーマット

注意：CFDI デジタル押印には、認定 PAC（Proveedor Autorizado de Certificación）との連携が必要です。CleverSlip は正しくフォーマットされた給与明細文書を生成します；完全な CFDI 押印が必要な企業は、PAC サービスまたは統合給与ソフトウェアの使用も検討してください。

メキシコ給与計算の一般的なエラー

エラー	結果
給付の比例部分を含まずに SDI を計算	IMSS 拠出の過少申告；罰金
UMA/最低賃金を毎年更新しない	非課税額の誤り；誤った ISR
CFDI 印鑑がない	SAT 罰金；給与費用が控除不可
Aguinaldo が12月20日以降に支払われた	LFT 違反；従業員が苦情を申し立て可能
雇用補助金を適用しない	低賃金従業員からの ISR 過剰徴収
誤った CFDI バージョン（4.0ではなく3.3）	CFDI 無効；SAT 拒否

まとめ

メキシコの給与計算は、ISR 所得税源泉徴収、IMSS 社会保険拠出、INFONAVIT 住宅基金拠出、および Aguinaldo と PTU などの強制給付——これらすべてが CFDI デジタル請求システムの中で——を組み合わせています。すべての支払いには、デジタル押印された CFDI de Nómina が必要です。複雑さは本物ですが、SDI の計算と課税対非課税収入の分離を理解すれば、構造は一貫しています。

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