كيفية إنشاء قسائم رواتب للموظفين المكسيكيين (IMSS و ISR)

تمتلك الرواتب المكسيكية بعضًا من أكثر متطلبات التوثيق تحديدًا في أمريكا اللاتينية. يجب على كل صاحب عمل إصدار recibo de nómina (إيصال الرواتب) لكل دفعة — ومنذ عام 2014، يجب أن يكون هذا الإيصال CFDI (Comprobante Fiscal Digital por Internet) مختومًا رقميًا وصادرًا عبر نظام SAT (Servicio de Administración Tributaria).

يغطي هذا الدليل ما يجب أن تتضمنه قسائم الرواتب المكسيكية، وكيفية عمل مساهمات IMSS و ISR، ومتطلب CFDI، والالتزامات الخاصة مثل الأغيندالدو، وكيفية إنشاء المستندات المتوافقة.

---

الإطار القانوني

القانون / اللائحة	المتطلب
Ley Federal del Trabajo (LFT)	يجب على أصحاب العمل تقديم إيصال أجر مكتوب لكل دفعة
Código Fiscal de la Federación	يجب توثيق جميع مدفوعات الرواتب كـ CFDI
قرار SAT (CFDI 4.0)	الإصدار 4.0 من CFDI إلزامي منذ يناير 2023
Ley del Seguro Social	يجب على صاحب العمل تسجيل الموظفين في IMSS وتسديد المساهمات
Ley del INFONAVIT	يجب على صاحب العمل المساهمة بـ 5% من الأجر اليومي المتكامل في صندوق الإسكان

نقطة أساسية: في المكسيك، قسيمة الراتب الورقية وحدها غير كافية قانونيًا. الوثيقة الرسمية للرواتب هي CFDI de Nómina — ملف XML موقّع رقميًا برمز QR فريد (sello digital) من SAT. قسيمة الراتب بتنسيق PDF التي يتلقاها الموظفون تُنشأ من هذا الـ XML.

---

ما يجب أن تتضمنه قسيمة الراتب المكسيكية

معلومات الرأس

الحقل	ملاحظات
اسم صاحب العمل (Razón Social)	الاسم القانوني المسجّل
RFC صاحب العمل	Registro Federal de Contribuyentes — رقم التعريف الضريبي لصاحب العمل
عنوان صاحب العمل	العنوان المسجّل
اسم الموظف	الاسم القانوني
RFC الموظف	رقم التعريف الضريبي للموظف
CURP الموظف	Clave Única de Registro de Población — رمز سجل السكان الفريد
رقم الضمان الاجتماعي (NSS)	رقم التسجيل في IMSS
رقم قرض INFONAVIT	إذا كان مطبّقًا
نوع الموظف	دائم (indefinido) أو مؤقت
الأقدمية	تاريخ التوظيف
فترة الدفع	تاريخ بداية ونهاية الفترة
تاريخ الدفع
تكرار الدفع	أسبوعي، نصف شهري، شهري

الأرباح (Percepciones)

تفصل الرواتب المكسيكية الأرباح إلى خاضعة للضريبة (gravadas) ومعفاة (exentas) لكل مكوّن:

المكوّن	خاضع للضريبة	معفى	ملاحظات
Sueldo base (الراتب الأساسي)	نعم	—	خاضع للضريبة بالكامل
Horas extra (العمل الإضافي)	جزئيًا	50% من أول 9 ساعات/أسبوع	للجزء المعفى حدود
Prima dominical (علاوة الأحد)	75% من أجر اليوم	25%	مطلوبة عندما يعمل الموظفون أيام الأحد
Vacaciones (أجر الإجازة)	أعلى من الحد الأدنى القانوني	الحد الأدنى القانوني	Prima vacacional معفاة حتى 15 يومًا بالحد الأدنى للأجر
Prima vacacional (علاوة الإجازة)	25% علاوة فوق الحد الأدنى	15 يومًا بالحد الأدنى للأجر	على الأقل 25% من أجر الإجازة
Aguinaldo (مكافأة نهاية العام)	أعلى من 30 يومًا بالحد الأدنى للأجر	حتى 30 يومًا بالحد الأدنى للأجر	مستحقة سنويًا؛ انظر أدناه
PTU (المشاركة في الأرباح)	أعلى من 15 يومًا بالحد الأدنى للأجر	حتى 15 يومًا بالحد الأدنى للأجر	مستحقة في 31 مايو من كل عام
قسائم الطعام (vales de despensa)	إذا تجاوزت الحد	حتى 40% من الحد الأدنى للأجر	ميزة غير نقدية، شائعة الاستخدام
المصروفات	لا	نعم	مصاريف موثّقة

الخصومات (Deducciones)

الخصم	النسبة	ملاحظات
ISR (Impuesto sobre la Renta)	تصاعدية، 1.92%–35%	يستقطعها صاحب العمل شهريًا؛ المادة 94 LISR
حصة موظف IMSS	~1.1%–2.15% من الأجر المتكامل	مفاهيم متعددة؛ انظر أدناه
سداد قرض INFONAVIT	متفاوت	إذا كان للموظف قرض إسكان
قرض FONACOT	متفاوت	إذا كان للموظف قرض استهلاكي
اشتراكات النقابة	حسب الاتفاقية الجماعية	إذا كان مطبّقًا

الملخص

الحقل
إجمالي Percepciones Gravadas	إجمالي الأرباح الخاضعة للضريبة
إجمالي Percepciones Exentas	إجمالي الأرباح المعفاة
إجمالي Percepciones	إجمالي الأرباح
إجمالي Deducciones	إجمالي الخصومات
Neto a Pagar	صافي الأجر

---

مساهمات IMSS بالتفصيل

IMSS (Instituto Mexicano del Seguro Social) هو نظام الضمان الاجتماعي في المكسيك. يساهم كلٌّ من صاحب العمل والموظف.

مفاهيم المساهمة

تُحسب مساهمات IMSS على أساس Salario Diario Integrado (SDI) — الأجر اليومي المتكامل — الذي يشمل ليس فقط الأجر الأساسي بل أيضًا الأليكواتاس (الأجزاء النسبية) من المزايا مثل:

• Prima vacacional
• Aguinaldo
• قسائم الطعام (إذا تجاوزت الحد المعفى)
• المزايا المنتظمة الأخرى

مساهمات الموظف (معدلات تقريبية على SDI):

المفهوم	معدل الموظف
Enfermedades y maternidad (المرض والأمومة)	0.40%
Invalidez y vida (العجز والحياة)	0.625%
Retiro, Cesantía y Vejez - RCVM (تقاعد AFORE)	1.125%
Guarderías y IMSS prestaciones sociales	1.00% (صاحب العمل فقط)
إجمالي حصة الموظف	~2.15% (تقريبي)

مساهمات صاحب العمل أعلى بكثير — عادةً 25–35% من SDI اعتمادًا على فئة مخاطر الحوادث — لكنها لا تُخصم من قسيمة راتب الموظف. تظهر لأغراض إعلامية فقط.

INFONAVIT: يساهم صاحب العمل بـ 5% من SDI في حساب الإسكان الخاص بالموظف في INFONAVIT. إذا كان للموظف قرض إسكان نشط، يُخصم السداد من قسيمة راتبه.

---

استقطاع ISR (ضريبة الدخل)

ISR هي ضريبة الدخل في المكسيك. يحسب أصحاب العمل ويستقطعون هذه الضريبة شهريًا باستخدام جداول التعريفة التصاعدية التي ينشرها SAT سنويًا.

تعريفة ISR الشهرية لعام 2026 (تقريبية):

الحد الأدنى للدخل الشهري	الحد الأعلى للدخل الشهري	الرسوم الثابتة	معدل هامشي
$0.01	$746.04	$0.00	1.92%
$746.05	$6,332.05	$14.32	6.40%
$6,332.06	$11,128.01	$371.83	10.88%
$11,128.02	$12,935.82	$893.63	16.00%
$12,935.83	$15,487.71	$1,182.88	17.92%
$15,487.72	$31,236.49	$1,640.18	21.36%
$31,236.50	$49,233.00	$5,004.12	23.52%
$49,233.01	$93,993.90	$9,236.89	30.00%
$93,993.91	$125,325.20	$22,665.17	32.00%
$125,325.21	$375,975.61	$32,691.18	34.00%
$375,975.62	وما فوق	$117,912.32	35.00%

الأرقام بالبيزو المكسيكي (MXN). تُحدَّث سنويًا من قِبل SAT في DOF (Diario Oficial de la Federación).

Subsidio al empleo (دعم التوظيف): قد يتلقى الموظفون ذوو الدخل المنخفض دعمًا شهريًا للتوظيف يقلل أو يلغي التزاماتهم الخاصة بـ ISR. يطبّق أصحاب العمل هذا تلقائيًا للموظفين المؤهلين.

---

Aguinaldo (مكافأة عيد الميلاد السنوية)

الأغيندالدو هو دفعة سنوية إلزامية بموجب المادة 87 من LFT.

المتطلبات:

• الحد الأدنى: 15 يومًا من الراتب
• الموعد النهائي للدفع: 20 ديسمبر من كل عام
• دفعة نسبية للموظفين الذين لم يعملوا طوال العام

معاملة ISR:

• معفى: حتى 30 يومًا من UMA (Unidad de Medida y Actualización)
• خاضع للضريبة: أي مبلغ يتجاوز المبلغ المعفى

UMA 2026: حوالي 108.57 بيزو مكسيكي/يوم (يُحدَّث سنويًا بواسطة INEGI). 30 يومًا من UMA = حوالي 3,257.10 بيزو مكسيكي معفاة.

يجب تضمين الجزء الخاضع للضريبة من الأغيندالدو في CFDI لشهر ديسمبر.

---

PTU (المشاركة في الأرباح)

بموجب المادة 117 من LFT، يجب على معظم الشركات توزيع 10% من الأرباح السنوية الخاضعة للضريبة على الموظفين.

القواعد الأساسية:

• مستحق في 31 مايو من كل عام (لأرباح العام السابق)
• تعتمد حصة كل موظف على 50% موزّعة بالتساوي و50% بنسبة الراتب المكتسب
• معفى: أول 15 يومًا بالحد الأدنى للأجر
• خاضع للضريبة: ما يتجاوز هذا العتبة

يظهر PTU كأرباح منفصلة في قسيمة الراتب في الشهر الذي يُدفع فيه.

---

متطلب CFDI de Nómina

يجب إصدار كل دفعة رواتب في المكسيك كـ CFDI de Nómina — فاتورة إلكترونية موحّدة:

1. تُنشئها جهة العمل (أو برنامج الرواتب الخاص بها)
2. موقّعة رقميًا من قِبل PAC معتمد (Proveedor Autorizado de Certificación)
3. مقدَّمة إلى نظام SAT الذي يولّد رقمًا ضريبيًا فريدًا (UUID)
4. تُسلَّم للموظف كـ PDF (قابل للقراءة) وXML (قابل للمعالجة الآلية)

CFDI 4.0 إلزامي منذ يناير 2023. الإضافات الرئيسية مقارنة بالإصدار 3.3:

• يجب تأكيد RFC صاحب العمل في سجل SAT
• يجب التحقق من RFC وCURP الموظف في قواعد بيانات SAT وRENAPO
• حقول التصدير والموظفين الأجانب المحسّنة

أصحاب العمل الذين يفشلون في إصدار CFDI de Nómina يواجهون:

• غرامات بنسبة 5–15% من المبلغ غير الموثّق
• عدم القدرة على خصم مصاريف الرواتب من ضريبة الدخل على الشركات
• محفّزات تدقيق SAT

---

خطوة بخطوة: إنشاء قسيمة راتب مكسيكية

الخطوة الأولى: التسجيل في IMSS وSAT

قبل تشغيل الرواتب:

• التسجيل كصاحب عمل في IMSS (Alta patronal)
• تسجيل كل موظف في IMSS (الحصول على NSS الخاص بهم)
• الحصول على CSD (Certificado de Sello Digital) من SAT لتوقيع CFDIs

الخطوة الثانية: حساب SDI

SDI = الأجر اليومي الأساسي + أليكواتاس المزايا السنوية ÷ 365

مثال:

• الأجر اليومي الأساسي: 500 بيزو مكسيكي
• أليكواتا Aguinaldo: (15 يوم × 500) ÷ 365 = 20.55
• أليكواتا Prima vacacional: (6 أيام إجازة × 25% × 500) ÷ 365 = 2.05
• SDI = 500 + 20.55 + 2.05 = 522.60 بيزو مكسيكي/يوم

الخطوة الثالثة: حساب مساهمات IMSS

تطبيق معدلات مساهمة IMSS على SDI. حصتا الموظف وصاحب العمل.

الخطوة الرابعة: حساب ISR

باستخدام جدول التعريفة الشهرية، احسب ISR على الأرباح الشهرية الخاضعة للضريبة. طبّق Subsidio al empleo إذا كان مؤهلًا.

الخطوة الخامسة: تجهيز بيانات الراتب

جمع جميع Percepciones (خاضعة وغير خاضعة للضريبة بشكل منفصل) و Deducciones.

الخطوة السادسة: إنشاء وختم CFDI

استخدم برنامج الرواتب أو PAC لإنشاء ملف CFDI XML. يقوم PAC بالتحقق وختمه. تتلقى UUID ورمز QR.

الخطوة السابعة: إصدار قسيمة الراتب للموظف

يتلقى الموظف:

• PDF بجميع الحقول بما في ذلك UUID ورمز QR
• إمكانية الوصول إلى ملف XML (لسجلاته الضريبية)

---

إنشاء قسائم رواتب مكسيكية مع CleverSlip

يتعامل مولّد قسائم رواتب المكسيك من CleverSlip مع طبقة التنسيق والحساب:

• حساب ISR باستخدام جداول تعريفة SAT الحالية
• حسابات مساهمة موظف IMSS
• أعمدة منفصلة للأجزاء الخاضعة/المعفاة من الضريبة لكل مكوّن دخل
• حسابات Aguinaldo و PTU
• PDF منسّق بتصميم قسيمة الراتب المكسيكية القياسية

ملاحظة: ختم CFDI الرقمي يتطلب التكامل مع PAC معتمد (Proveedor Autorizado de Certificación). ينشئ CleverSlip مستند قسيمة الراتب المنسّق بشكل صحيح؛ يجب على الشركات التي تتطلب ختم CFDI الكامل الاستعانة أيضًا بخدمة PAC أو استخدام برنامج رواتب متكامل.

---

الأخطاء الشائعة في الرواتب المكسيكية

الخطأ	العواقب
حساب SDI بدون أليكواتاس المزايا	مساهمات IMSS منخفضة؛ غرامات
عدم تحديث UMA/الحد الأدنى للأجر سنويًا	مبالغ معفاة خاطئة؛ ISR غلط
غياب ختم CFDI	غرامة SAT؛ مصاريف الرواتب غير قابلة للخصم
دفع Aguinaldo بعد 20 ديسمبر	مخالفة LFT؛ يمكن للموظف تقديم شكوى
عدم تطبيق Subsidio al empleo	استقطاع زائد لـ ISR من الموظفين ذوي الأجر المنخفض
إصدار CFDI بإصدار خاطئ (3.3 بدلًا من 4.0)	CFDI غير صالح؛ رفض من SAT

---

ملخص

تجمع الرواتب المكسيكية استقطاع ضريبة الدخل ISR ومساهمات الضمان الاجتماعي IMSS ومساهمات صندوق الإسكان INFONAVIT والمزايا الإلزامية مثل Aguinaldo و PTU — جميعها ضمن نظام الفوترة الرقمية CFDI. كل دفعة تتطلب CFDI de Nómina مختومًا رقميًا. التعقيد حقيقي، لكن الهيكل متّسق بمجرد فهم حساب SDI والفصل بين الدخل الخاضع وغير الخاضع للضريبة.