Comment générer des bulletins de salaire en Malaisie (EPF & SOCSO)

Les employeurs malaisiens sont légalement tenus d'émettre des bulletins de salaire en vertu de l'Employment Act de 1955 et du Wages Council Act de 1947. Le bulletin doit documenter les déductions sur le salaire de l'employé — et ces déductions sont plus complexes que de nombreux employeurs ne le prévoient, couvrant l'EPF (Fonds de prévoyance des employés), le SOCSO (Organisation de sécurité sociale), l'EIS (Système d'assurance emploi) et le PCB (Potongan Cukai Bulanan, ou retenue fiscale mensuelle).

Ce guide couvre ce que doit inclure un bulletin de salaire malaisien, comment chaque déduction légale est calculée et comment les générer correctement.

---

Exigences légales

Législation	Exigence
Employment Act de 1955 (EA)	L'employeur doit fournir un bulletin de salaire indiquant les détails du salaire pour chaque période de paie ; applicable aux employés gagnant jusqu'à RM4 000/mois en Malaisie péninsulaire (l'amendement de 2023 a élargi la couverture)
Employees Provident Fund Act de 1991	Cotisations EPF obligatoires pour les citoyens et résidents permanents malaisiens
Employees' Social Security Act de 1969	Cotisations SOCSO obligatoires pour les employés de moins de 60 ans
Employment Insurance System Act de 2017	Cotisations EIS obligatoires pour les employés du secteur privé
Income Tax Act de 1967 (PCB)	Retenue fiscale mensuelle dans le cadre du régime CP38/PCB
Wages Council Act de 1947	Les dossiers salariaux doivent être conservés pendant 6 ans

Les amendements à l'Employment Act de 2022 (en vigueur depuis janvier 2023) ont étendu la couverture de l'EA à tous les employés, supprimant l'ancien seuil de salaire de RM2 000. Cela signifie que les exigences de bulletin de salaire de l'EA s'appliquent désormais à pratiquement tous les employés du secteur privé.

---

Ce que doit inclure un bulletin de salaire malaisien

Section en-tête

Champ	Notes
Nom de l'entreprise	Dénomination enregistrée auprès de SSM (Commission des sociétés de Malaisie)
Numéro d'enregistrement de l'entreprise	Numéro d'enregistrement SSM
Nom de l'employé	Nom complet selon le NRIC
ID employé	Référence interne
NRIC / Numéro de passeport de l'employé	Pour les travailleurs étrangers, passeport
Numéro de membre EPF	Compte EPF à 12 chiffres
Numéro SOCSO	Référence du compte SOCSO de l'employeur pour l'employé
Numéro EIS	Numéro du Système d'assurance emploi
Numéro d'impôt sur le revenu	Numéro de dossier fiscal de l'employé (no. cukai pendapatan)
Poste / Niveau	Fonction actuelle
Département
Mois / Année	Mois de paiement
Date de paiement	Date à laquelle les salaires ont été versés

Section revenus

Composante	Notes
Salaire de base	Salaire mensuel contractuel
Heures supplémentaires	Plafonné à 1,5 fois le taux ordinaire pour les employés couverts par l'EA
Indemnités	Transport, logement, repas, équipe
Prime	De performance, contractuelle, discrétionnaire
Commission	Rémunération basée sur les ventes
Encaissement de congés	Congés non pris payés
Rappel de salaire	Ajustements de salaire rétroactifs
Gratification	Paiements discrétionnaires supplémentaires
Salaire brut	Somme de tous les revenus

Section déductions

Déduction	Notes
EPF (employé)	11 % ou 9 % du brut (voir ci-dessous)
SOCSO (employé)	0,5 % du brut (maximum RM19,75/mois)
EIS (employé)	0,2 % du brut (maximum RM9,90/mois)
PCB (impôt sur le revenu)	Retenue fiscale mensuelle basée sur la tranche d'imposition et les déductions
Congé sans solde	Déduction pour congé sans solde approuvé
Remboursement d'avance sur salaire	Remboursement d'avances
Remboursement de prêt	Prêts de l'entreprise
Cotisation syndicale	Le cas échéant
Total des déductions

Récapitulatif

Salaire brut	Total des revenus
Total des déductions	Toutes les déductions
Salaire net	Brut moins total des déductions

---

EPF (Fonds de prévoyance des employés) en détail

L'EPF est le régime obligatoire d'épargne-retraite de la Malaisie. L'employeur et l'employé cotisent tous les mois.

Taux de cotisation EPF

Catégorie d'employé	Taux salarial	Taux patronal
Citoyen/résident permanent malaisien, moins de 60 ans	11 %	13 % (salaire ≤ RM5 000) ; 12 % (salaire > RM5 000)
Citoyen/résident permanent malaisien, 60 ans et plus	5,5 %	4 %
Travailleurs étrangers (les titulaires de MyPR cotisent ; les autres étrangers cotisent volontairement)	—	—

Réduction temporaire 2024–2026 : Le gouvernement a parfois offert des réductions temporaires du taux EPF (à 9 %) pour les employés de moins de 60 ans afin de leur apporter un soulagement de trésorerie. Consultez la circulaire EPF en vigueur pour le taux applicable.

Plafond salarial : Il n'y a pas de plafond salarial EPF — les cotisations sont calculées sur le salaire mensuel réel.

Les cotisations doivent être versées avant le 15 du mois suivant. Le paiement tardif est soumis à une pénalité de dividende de 6 %.

Ce qui compte comme « salaire » pour l'EPF

Inclus	Exclu
Salaire de base	Heures supplémentaires (pour l'EPF, pas pour le SOCSO)
Prime annuelle	Indemnités de licenciement
Paiement de congés	Gratification
Indemnités (si contractuelles)	Prestations de retraite
	Honoraires de direction (pour l'EPF)

Remarque : Il s'agit d'un résumé simplifié. La loi EPF comporte des définitions spécifiques qui diffèrent de celles du SOCSO et du PCB en matière de « salaire ».

---

SOCSO (PERKESO) en détail

Le SOCSO est l'organisation de sécurité sociale de Malaisie, couvrant les accidents du travail et certains décès et invalidités non professionnels.

Les deux régimes SOCSO

Régime	Couverture	Qui cotise
Régime d'assurance accidents du travail (EIIS)	Accidents du travail, maladies professionnelles, accidents de trajet	Employeur uniquement
Régime de pension d'invalidité (IPS)	Invalidité et décès non professionnels	Employeur + employé

Éligibilité des employés : Citoyens et résidents permanents malaisiens de moins de 60 ans. Les employés de plus de 60 ans cotisent uniquement à l'EIIS (cotisation patronale uniquement, pas de déduction salariale).

Tableau de cotisation SOCSO (simplifié)

Le SOCSO utilise un barème de cotisations basé sur des tranches salariales. Pour la plupart des employés :

Salaire mensuel	Cotisation employé	Total employeur + employé
RM1 000	RM5,00	RM29,75
RM2 000	RM9,75	RM59,50
RM3 000	RM14,75	RM89,25
RM4 000	RM19,75	RM119,00
Au-dessus de RM4 000	RM19,75 (plafonné)	Montants maximaux plafonnés

Plafond salarial SOCSO : RM5 000/mois. Les employés gagnant plus de RM5 000 sont toujours inscrits au SOCSO mais les cotisations sont calculées sur le plafond de RM5 000.

Délai de cotisation : 15 du mois suivant, via le portail ASSIST.

---

EIS (Système d'assurance emploi) en détail

L'EIS fournit une aide financière et un soutien à la réinsertion professionnelle aux employés qui perdent leur emploi en raison d'un licenciement ou de plans de départ volontaire.

Taux EIS

	Taux
Employé	0,2 % du salaire mensuel
Employeur	0,2 % du salaire mensuel
Maximum mensuel (employé)	RM9,90

Plafond salarial EIS : RM4 000/mois (cotisation EIS plafonnée à 0,2 % × RM4 000 = RM8,00 pour l'employé ; le tableau maximum atteint RM9,90 avec un barème de cotisation supérieur).

Éligibilité : Citoyens et résidents permanents malaisiens dans le secteur privé. Les travailleurs étrangers sont exemptés.

Délai de cotisation : 15 du mois suivant, soumis avec le SOCSO.

---

PCB (Retenue fiscale mensuelle)

Le PCB (Potongan Cukai Bulanan) est le système de retenue à la source de l'impôt sur le revenu géré par l'employeur en Malaisie. L'employeur estime la charge fiscale annuelle de l'employé et la retient en mensualités.

Taux d'imposition des résidents (YA 2026)

Revenu imposable annuel (RM)	Taux
0 – 5 000	0 %
5 001 – 20 000	1 %
20 001 – 35 000	3 %
35 001 – 50 000	8 %
50 001 – 70 000	13 %
70 001 – 100 000	21 %
100 001 – 250 000	24 %
250 001 – 400 000	24,5 %
400 001 – 600 000	25 %
600 001 – 1 000 000	26 %
Au-dessus de 1 000 000	30 %

Comment le PCB est calculé

L'employeur utilise soit :

• Le calculateur PCB du LHDN (e-Calculator sur le site web du LHDN)
• Un logiciel de paie avec tables PCB intégrées

Données requises :

• Salaire brut mensuel
• Situation familiale de l'employé
• Nombre de personnes à charge
• Déduction EPF mensuelle (réduit le revenu imposable)
• Toute déduction supplémentaire déclarée par l'employé (assurance vie, SSPN, etc.)

Le PCB n'est pas un pourcentage fixe. C'est une mensualité vers la charge fiscale annuelle totale de l'employé. Les employés qui ont correctement déclaré leurs déductions n'auront pratiquement rien à payer lors de leur déclaration annuelle (Borang BE).

Formulaire CP38 : Si un employé doit des arriérés des années précédentes, le LHDN peut émettre un CP38 enjoignant l'employeur d'effectuer des retenues mensuelles supplémentaires. Cela apparaît comme une ligne PCB distincte sur le bulletin de salaire.

---

Calendrier de conformité mensuel de l'employeur

Échéance	Obligation
15 du mois suivant	Cotisation EPF via EPF i-Akaun
15 du mois suivant	Cotisation SOCSO + EIS via le portail ASSIST
15 du mois suivant	Versement PCB via e-Data PCB ou ByrHASiL
31 mars de chaque année	Soumettre le Formulaire E (déclaration de l'employeur) au LHDN
31 mars de chaque année	Distribuer le Formulaire EA (relevés de revenus des employés) à tous les employés

Cotisations EPF tardives : pénalité de dividende annuelle de 6 % + potentielle convocation. SOCSO/EIS tardifs : pénalité de retard de paiement de 6 %. PCB tardif : pénalité de 10 % sur le montant non versé.

---

Exemple de bulletin de salaire malaisien

Syarikat ABC Sdn Bhd Kuala Lumpur | SSM : 1234567-A

Employé :	Ahmad bin Abdullah
NRIC :	880101-14-5678
N° EPF :	10123456789
Mois :	Mars 2026
Date de paiement :	28 mars 2026

Revenus	RM	Déductions	RM
Salaire de base	5 500,00	EPF (11 %)	605,00
Indemnité de transport	300,00	SOCSO	19,75
		EIS	9,90
		PCB	320,00
Salaire brut	5 800,00	Total des déductions	954,65

Salaire net : RM4 845,35

EPF employeur : RM660,00 | SOCSO employeur : RM99,25 | EIS employeur : RM9,90

---

Générer des bulletins de salaire malaisiens

Le générateur de bulletins malaisiens de CleverSlip et l'outil de bulletin malaisien gèrent :

• Calcul de l'EPF aux taux actuels (11 % employé, 12 %/13 % employeur)
• Cotisation SOCSO en utilisant le barème salarial actuel
• EIS à 0,2 % avec le bon plafond
• Calcul du PCB en utilisant les tables LHDN actuelles
• Bulletin de salaire formaté selon le modèle malaisien standard avec tous les champs obligatoires

---

Erreurs courantes en paie malaisienne

Erreur	Impact
EPF calculé sur les heures supplémentaires (les heures supplémentaires sont exclues du salaire EPF)	Surcotisation ; l'employé obtient un excédent sur son compte EPF
SOCSO non plafonné au plafond salarial de RM5 000	Surretenue pour les hauts salaires
PCB non mis à jour lors d'un changement de situation familiale ou de personnes à charge	Retenue incorrecte ; l'employé doit des impôts en fin d'année
Non-soumission du Formulaire EA avant le 31 mars	Amende LHDN + l'employé ne peut pas déposer sa déclaration fiscale
Cotisations EPF/SOCSO pour des travailleurs étrangers qui n'en ont pas besoin	Surcotisation ; processus de remboursement complexe
EIS manquant pour les nouveaux employés	Arriérés de cotisations ; pénalité de retard

---

Résumé

Les bulletins de salaire malaisiens doivent documenter l'EPF (11 % employé, 13 % employeur pour les salaires ≤ RM5 000), le SOCSO (0,5 % employé, plafonné au plafond salarial de RM4 000), l'EIS (0,2 % employé, plafonné) et la retenue fiscale mensuelle PCB. Les trois cotisations légales doivent être versées avant le 15 du mois suivant. Les amendements à l'Employment Act de 2022 signifient que ces exigences s'appliquent désormais à pratiquement tous les employés du secteur privé, pas seulement à ceux en dessous de l'ancien seuil de RM2 000.