On this page
- Cadre juridique
- Ce qu'un bulletin de salaire mexicain doit inclure
- Informations d'en-tête
- Revenus (Percepciones)
- Retenues (Deducciones)
- Récapitulatif
- Cotisations IMSS en détail
- Concepts de cotisation
- Retenue ISR (Impôt sur le revenu)
- Aguinaldo (Prime annuelle de fin d'année)
- PTU (Participation aux bénéfices)
- L'exigence CFDI de Nómina
- Étape par étape : créer un bulletin de salaire mexicain
- Étape 1 : S'inscrire auprès de l'IMSS et du SAT
- Étape 2 : Calculer le SDI
- Étape 3 : Calculer les cotisations IMSS
- Étape 4 : Calculer l'ISR
- Étape 5 : Préparer les données de paie
- Étape 6 : Générer et timbrer le CFDI
- Étape 7 : Remettre le bulletin à l'employé
- Générer des bulletins de salaire mexicains avec CleverSlip
- Erreurs courantes en paie mexicaine
- Résumé
La paie mexicaine comporte certaines des exigences documentaires les plus spécifiques d'Amérique latine. Chaque employeur doit émettre un recibo de nómina (reçu de paie) pour chaque paiement — et depuis 2014, ce reçu doit être un CFDI (Comprobante Fiscal Digital por Internet) tamponné numériquement, émis via le système du SAT (Servicio de Administración Tributaria).
Ce guide couvre ce que les bulletins de salaire mexicains doivent inclure, le fonctionnement des cotisations IMSS et ISR, l'exigence CFDI, les obligations spéciales comme l'aguinaldo et comment générer des documents conformes.
Cadre juridique
| Loi / Règlement | Exigence |
|---|---|
| Loi fédérale du travail (LFT) | Les employeurs doivent fournir un reçu de salaire écrit pour chaque paiement |
| Code fiscal de la Fédération | Tous les paiements de salaires doivent être documentés sous forme de CFDI |
| Résolution SAT (CFDI 4.0) | La version 4.0 du CFDI est obligatoire depuis janvier 2023 |
| Loi sur la sécurité sociale | L'employeur doit inscrire les employés à l'IMSS et verser des cotisations |
| Loi INFONAVIT | L'employeur doit contribuer 5 % du salaire journalier intégré au fonds de logement |
Point clé : Au Mexique, un bulletin de salaire papier seul n'est pas légalement suffisant. Le document officiel de paie est le CFDI de Nómina — un fichier XML signé numériquement avec un cachet unique de code QR (sello digital) du SAT. Le bulletin de salaire PDF que reçoivent les employés est généré à partir de ce XML.
Ce qu'un bulletin de salaire mexicain doit inclure
Informations d'en-tête
| Champ | Notes |
|---|---|
| Nom de l'employeur (Razón Social) | Dénomination sociale enregistrée |
| RFC de l'employeur | Registro Federal de Contribuyentes — numéro fiscal de l'employeur |
| Adresse de l'employeur | Adresse enregistrée |
| Nom de l'employé | Nom légal |
| RFC de l'employé | Numéro fiscal de l'employé |
| CURP de l'employé | Clave Única de Registro de Población — code unique d'enregistrement de la population |
| Numéro de sécurité sociale (NSS) | Numéro d'inscription à l'IMSS |
| Numéro de crédit INFONAVIT | Le cas échéant |
| Type d'employé | Permanent (indefinido) ou temporaire |
| Ancienneté de l'employé | Date d'embauche |
| Période de paie | Dates de début et de fin de période |
| Date de paiement | |
| Fréquence de paie | Hebdomadaire, bimensuelle, mensuelle |
Revenus (Percepciones)
La paie mexicaine sépare les revenus en imposables (gravadas) et exonérés (exentas) pour chaque composante :
| Composante | Imposable | Exonéré | Notes |
|---|---|---|---|
| Salaire de base (Sueldo base) | Oui | — | Entièrement imposable |
| Heures supplémentaires (Horas extra) | Partiellement | 50 % des 9 premières heures/semaine | La partie exonérée a des limites |
| Prime du dimanche (Prima dominical) | 75 % du salaire journalier | 25 % | Obligatoire lorsque les employés travaillent le dimanche |
| Congés payés (Vacaciones) | Au-delà du minimum légal | Minimum légal | Prima vacacional exonérée jusqu'à 15 jours de salaire minimum |
| Prime de congés (Prima vacacional) | Prime de 25 % au-delà du minimum | 15 jours de salaire minimum | Au moins 25 % du paiement des congés |
| Gratification annuelle (Aguinaldo) | Au-delà de 30 jours de salaire minimum | Jusqu'à 30 jours de salaire minimum | Annuel ; voir ci-dessous |
| Participation aux bénéfices (PTU) | Au-delà de 15 jours de salaire minimum | Jusqu'à 15 jours de salaire minimum | Échéance le 31 mai de chaque année |
| Chèques alimentaires (Vales de despensa) | Si au-delà de la limite | Jusqu'à 40 % du salaire minimum | Avantage en nature, très répandu |
| Remboursements | Non | Oui | Dépenses documentées |
Retenues (Deducciones)
| Retenue | Taux | Notes |
|---|---|---|
| ISR (Impôt sur le revenu) | Progressif, 1,92 %–35 % | Retenu mensuellement par l'employeur ; Art. 94 LISR |
| Cotisation ouvrière IMSS | ~1,1 %–2,15 % du salaire intégré | Plusieurs concepts ; voir ci-dessous |
| Remboursement crédit INFONAVIT | Variable | Si l'employé a un crédit immobilier |
| Crédit FONACOT | Variable | Si l'employé a un crédit à la consommation |
| Cotisations syndicales | Selon convention collective | Le cas échéant |
Récapitulatif
| Champ | |
|---|---|
| Total Percepciones Gravadas | Total des revenus imposables |
| Total Percepciones Exentas | Total des revenus exonérés |
| Total Percepciones | Total brut |
| Total Deducciones | Total des retenues |
| Neto a Pagar | Salaire net |
Cotisations IMSS en détail
L'IMSS (Instituto Mexicano del Seguro Social) est le système de sécurité sociale du Mexique. L'employeur et l'employé cotisent tous les deux.
Concepts de cotisation
Les cotisations IMSS sont calculées sur le Salario Diario Integrado (SDI) — le salaire journalier intégré — qui comprend non seulement le salaire de base mais aussi les alícuotas (parties proportionnelles) d'avantages tels que :
- Prima vacacional (prime de congés)
- Aguinaldo (gratification annuelle)
- Chèques alimentaires (si au-delà de la limite exonérée)
- Autres avantages réguliers
Cotisations salariales (taux approximatifs sur le SDI) :
| Concept | Taux salarial |
|---|---|
| Maladie et maternité (Enfermedades y maternidad) | 0,40 % |
| Invalidité et vie (Invalidez y vida) | 0,625 % |
| Retraite, chômage et vieillesse (RCVM, retraite AFORE) | 1,125 % |
| Crèches et prestations sociales IMSS | 1,00 % (employeur uniquement) |
| Total cotisation salariale | ~2,15 % (approximatif) |
Les cotisations patronales sont nettement plus élevées — généralement 25–35 % du SDI selon la catégorie de risque d'accident — mais ne sont pas déduites du bulletin de salaire de l'employé. Elles apparaissent à titre informatif uniquement.
INFONAVIT : L'employeur contribue 5 % du SDI au compte de logement INFONAVIT de l'employé. Si l'employé a un crédit immobilier actif, le remboursement est déduit de son bulletin de salaire.
Retenue ISR (Impôt sur le revenu)
L'ISR est l'impôt sur le revenu du Mexique. Les employeurs le calculent et le retiennent mensuellement en utilisant les barèmes progressifs publiés annuellement par le SAT.
Barème mensuel ISR 2026 (approximatif) :
| Limite inférieure mensuelle | Limite supérieure mensuelle | Montant fixe | Taux marginal |
|---|---|---|---|
| 0,01 $ | 746,04 $ | 0,00 $ | 1,92 % |
| 746,05 $ | 6 332,05 $ | 14,32 $ | 6,40 % |
| 6 332,06 $ | 11 128,01 $ | 371,83 $ | 10,88 % |
| 11 128,02 $ | 12 935,82 $ | 893,63 $ | 16,00 % |
| 12 935,83 $ | 15 487,71 $ | 1 182,88 $ | 17,92 % |
| 15 487,72 $ | 31 236,49 $ | 1 640,18 $ | 21,36 % |
| 31 236,50 $ | 49 233,00 $ | 5 004,12 $ | 23,52 % |
| 49 233,01 $ | 93 993,90 $ | 9 236,89 $ | 30,00 % |
| 93 993,91 $ | 125 325,20 $ | 22 665,17 $ | 32,00 % |
| 125 325,21 $ | 375 975,61 $ | 32 691,18 $ | 34,00 % |
| 375 975,62 $ | Et au-delà | 117 912,32 $ | 35,00 % |
Montants en pesos mexicains (MXN). Mis à jour annuellement par le SAT dans le DOF (Diario Oficial de la Federación).
Subsidio al empleo (subvention à l'emploi) : Les employés à faibles revenus peuvent bénéficier d'une subvention mensuelle à l'emploi qui réduit ou supprime leur obligation ISR. Les employeurs l'appliquent automatiquement aux employés éligibles.
Aguinaldo (Prime annuelle de fin d'année)
L'aguinaldo est un paiement annuel obligatoire en vertu de l'article 87 de la LFT.
Exigences :
- Minimum : 15 jours de salaire
- Date limite de paiement : 20 décembre de chaque année
- Paiement proportionnel pour les employés n'ayant pas travaillé toute l'année
Traitement ISR :
- Exonéré : jusqu'à 30 jours d'UMA (Unidad de Medida y Actualización)
- Imposable : tout montant au-delà de l'exonération
UMA 2026 : environ 108,57 MXN $/jour (actualisé annuellement par l'INEGI). 30 jours d'UMA = ~3 257,10 MXN $ exonérés.
La partie imposable de l'aguinaldo doit être incluse dans le CFDI de décembre.
PTU (Participation aux bénéfices)
En vertu de l'article 117 de la LFT, la plupart des entreprises doivent distribuer 10 % du bénéfice fiscal annuel à leurs employés.
Règles clés :
- Échéance le 31 mai de chaque année (pour les bénéfices de l'année précédente)
- La part de chaque employé est calculée sur la base de 50 % distribués équitablement et 50 % proportionnellement au salaire perçu
- Exonéré : les 15 premiers jours de salaire minimum
- Imposable : au-delà de ce seuil
La PTU apparaît comme un revenu distinct sur le bulletin de salaire du mois où elle est versée.
L'exigence CFDI de Nómina
Chaque paiement de salaire au Mexique doit être émis sous forme de CFDI de Nómina — une facture électronique standardisée qui :
- Est générée par l'employeur (ou son logiciel de paie)
- Est signée numériquement par un PAC agréé (Proveedor Autorizado de Certificación)
- Est soumise au système du SAT, qui génère un folio fiscal unique (UUID)
- Est délivrée à l'employé en PDF (lisible par l'humain) et en XML (lisible par la machine)
CFDI 4.0 est obligatoire depuis janvier 2023. Les principaux ajouts par rapport à la version 3.3 :
- Le RFC de l'employeur doit être confirmé dans le registre du SAT
- Le RFC et le CURP de l'employé doivent être validés par rapport aux bases de données du SAT et du RENAPO
- Champs améliorés pour l'exportation et les employés étrangers
Les employeurs qui ne délivrent pas de CFDI de Nómina s'exposent à :
- Des amendes de 5–15 % du montant non documenté
- L'impossibilité de déduire les charges salariales de l'impôt sur les sociétés
- Des déclencheurs d'audit SAT
Étape par étape : créer un bulletin de salaire mexicain
Étape 1 : S'inscrire auprès de l'IMSS et du SAT
Avant de traiter la paie :
- S'inscrire comme employeur auprès de l'IMSS (Alta patronal)
- Inscrire chaque employé auprès de l'IMSS (obtenir son NSS)
- Obtenir un CSD (Certificado de Sello Digital) auprès du SAT pour signer les CFDI
Étape 2 : Calculer le SDI
SDI = Salaire journalier de base + alícuotas des avantages annuels ÷ 365
Exemple :
- Journalier de base : 500 MXN $
- Alícuota aguinaldo : (15 jours × 500) ÷ 365 = 20,55 $
- Alícuota prima vacacional : (6 jours de congés × 25 % × 500) ÷ 365 = 2,05 $
- SDI = 500 $ + 20,55 $ + 2,05 $ = 522,60 $/jour
Étape 3 : Calculer les cotisations IMSS
Appliquer les taux de cotisation IMSS au SDI. Les deux quotes-parts salariale et patronale.
Étape 4 : Calculer l'ISR
En utilisant le barème mensuel, calculer l'ISR sur les revenus mensuels imposables. Appliquer le subsidio al empleo si éligible.
Étape 5 : Préparer les données de paie
Compiler tous les percepciones (imposables et exonérés séparément) et deducciones.
Étape 6 : Générer et timbrer le CFDI
Utiliser un logiciel de paie ou un PAC pour générer le XML du CFDI. Le PAC le valide et l'estampille. Vous recevez l'UUID et le code QR.
Étape 7 : Remettre le bulletin à l'employé
L'employé reçoit :
- Un PDF avec tous les champs incluant l'UUID et le code QR
- Accès au fichier XML (pour ses dossiers fiscaux)
Générer des bulletins de salaire mexicains avec CleverSlip
Le générateur de bulletins mexicains de CleverSlip gère la couche de formatage et de calcul :
- Calcul de l'ISR en utilisant les barèmes SAT en vigueur
- Calcul des cotisations salariales IMSS
- Colonnes imposables/exonérées séparées pour chaque composante de revenu
- Calculs de l'aguinaldo et de la PTU
- PDF formaté selon le modèle standard de bulletin de salaire mexicain
Remarque : Le timbre numérique CFDI nécessite une intégration avec un PAC (Proveedor Autorizado de Certificación) agréé. CleverSlip génère le document de bulletin de salaire correctement formaté ; les entreprises nécessitant un timbre CFDI complet doivent également faire appel à un service PAC ou utiliser un logiciel de paie intégré.
Erreurs courantes en paie mexicaine
| Erreur | Conséquence |
|---|---|
| SDI calculé sans les alícuotas des avantages | Cotisations IMSS sous-déclarées ; amendes |
| Non-actualisation de l'UMA/salaire minimum annuellement | Montants exonérés incorrects ; ISR erroné |
| Absence de timbre CFDI | Amende SAT ; charges salariales non déductibles |
| Aguinaldo payé après le 20 décembre | Violation de la LFT ; l'employé peut déposer plainte |
| Non-application du subsidio al empleo | Surretenue ISR sur les salariés à bas revenus |
| Mauvaise version CFDI (3.3 au lieu de 4.0) | CFDI invalide ; rejet du SAT |
Résumé
La paie mexicaine combine la retenue de l'ISR, les cotisations sociales à l'IMSS, les cotisations au fonds de logement INFONAVIT et les avantages obligatoires tels que l'aguinaldo et la PTU — le tout dans le cadre du système de facturation numérique CFDI. Chaque paiement nécessite un CFDI de Nómina estampillé numériquement. La complexité est réelle, mais la structure est cohérente une fois que vous comprenez le calcul du SDI et la séparation entre revenus imposables et exonérés.
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