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給与計算のたびに浮かぶ疑問、それは**従業員の銀行口座に実際いくら振り込まれるのか？**ということです。
予算として計上した金額と従業員が目にする金額の間には、税金、保険料、年金拠出金、そして十数項目にわたる控除があります。それがたとえ少額でも、間違えれば追加支払い、罰金、あるいは気まずい修正の会話が待っています。
計算式
手取額 = 総支給額 − 税引前控除 − 税金 − 税引後控除
式自体はシンプルです。複雑なのは、それぞれの項目の中身です。
ステップ1：総支給額
月給制の従業員の場合、年収を支払回数で割ります。
| 支給頻度 | 年間回数 | 年収$60Kの場合 |
|---|---|---|
| 毎週 | 52 | $1,153.85 |
| 隔週 | 26 | $2,307.69 |
| 月2回 | 24 | $2,500.00 |
| 毎月 | 12 | $5,000.00 |
時給制の従業員の場合、時給 × 労働時間で計算します。ただし、時間外労働があると計算が変わります。
時間外労働の「通常の時給」は、基本時給だけではありません。FLSA（公正労働基準法）では、非裁量的賞与やシフト差額手当を1.5倍の乗数を適用する前に算入する必要があります。これはFLSA違反で最もよくあるケースの一つです。
コミッション、各種手当、有給休暇手当、シフト差額手当の加算も忘れないでください。
ステップ2：税引前控除
これらは課税所得を減らし、従業員の税負担を軽減します。
主要な控除項目
- 401(k) / 年金 — 通常、最も大きな控除。$5,000/月の6%拠出 = $300が（引き出しまで）非課税
- 健康保険 — 雇用主提供プランの保険料。従業員が月$200を税引前で支払えば、税引後に比べ約$50〜70の節税効果
- HSA / FSA — 税制優遇のある医療費貯蓄（米国固有、年間上限あり）
簡単な計算例
| 金額 | |
|---|---|
| 総支給額 | $5,000 |
| 401(k)（6%） | −$300 |
| 健康保険 | −$200 |
| 課税所得 | $4,500 |
ステップ3：税金
ここから管轄地域ごとに異なります。
米国 — 4層構造
| 税目 | 税率 | 備考 |
|---|---|---|
| 連邦所得税 | 10%〜37% | W-4と税率区分に基づく |
| Social Security（社会保障税） | 6.2% | 賃金上限$176,100まで |
| Medicare（メディケア税） | 1.45% | 上限なし、$200K超は+0.9% |
| 州所得税 | 0%〜13.3% | 9州は所得税なし |
ニューヨーク市の従業員は、給与ごとに4層の所得税が課されます。
英国 — よりシンプルな構造
| 税目 | 税率 | 備考 |
|---|---|---|
| 所得税 | 20% / 40% / 45% | £12,570の基礎控除 |
| National Insurance（国民保険） | 8% / 2% | 段階別 |
| 学生ローン | 閾値超過分の9% | 該当者のみ |
ドイツ — 複雑だが透明性が高い
健康保険（約7.3%）、年金（9.3%）、失業保険（1.3%）、介護保険（1.7%以上）、所得税、場合によっては教会税、場合によっては連帯付加税。従業員はすべての項目を確認できます。
重要なのはすべての税率を暗記することではありません。税率は毎年変わります。重要なのは当年の税率を使うこと。前年の税率区分がわずかにでもずれていれば、12月には実際の差異として表面化します。
ステップ4：税引後控除
税金を差し引いた後も、さらに控除される項目があります。
- Roth 401(k) / Roth IRA — 税引後の退職貯蓄
- 賃金差押え — 裁判所命令による法的義務
- 組合費
- 寄付金
- ローン返済
ステップ5：最終金額
計算例 — 米国、月払い、独身者
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 総支給額 | $5,000.00 |
| 401(k)（6%） | −$300.00 |
| 健康保険 | −$200.00 |
| 課税所得 | $4,500.00 |
| 連邦所得税 | −$590.00 |
| Social Security（6.2%） | −$310.00 |
| Medicare（1.45%） | −$72.50 |
| 州所得税（5%） | −$225.00 |
| Roth IRA | −$100.00 |
| 手取額 | $3,202.50 |
これは**総支給額の64%**です。高税率の州の高所得者では、60%を下回ることもあります。
ミスが起きやすいポイント
古い税率表の使用
税率は毎年1月に変わります。システムを更新しなければ、全従業員の源泉徴収額が1年を通じてわずかにずれ続けます。
時間外労働の計算基準の誤り
時給$20の従業員が、40時間勤務の週に$400の生産性賞与を受けた場合、通常の時給は$20ではなく**$30/時間**です。時間外労働の時給は$30ではなく$45になるべきです。時給制の従業員チーム全体で1年間計算すると、その差は5桁に達します。
期中変更の日割り計算漏れ
15日に昇給した従業員に、新しい給与額を月全体に適用することはできません。福利厚生の変更、納税ステータスの更新、新たな差押えについても同様です。
早すぎる端数処理
計算過程では少なくとも小数第4位まで保持してください。端数処理は最終的な手取額でのみ行います。各ステップで端数処理をすると、年度累計にずれが生じます。
年度累計の管理
すべての給与明細に、総支給額、控除、税金、手取額の累計を記載すべきです。従業員はローン申請時にこれらを必要とし、雇用主は年末の報告書 — W-2、P60、Lohnsteuerbescheinigung（ドイツの源泉徴収票） — の作成に必要です。
年度累計が合わない場合、ほぼ確実に年度途中の修正が遡及適用されていないことが原因です。
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